Kimmo J. Nieminen

Erilaisten markkinointitempausten arvonlisäverotus kannattaa selvittää etukäteen. Tavaroiden ilmaisluovutuksista saattaa joutua maksamaan jo tehdyt vähennykset takaisin.  Erilaisilla markkinointitapahtumilla ja -tempauksilla pyritään houkuttelemaan lisää asiakkaita. Viime aikoina on uutisoitu muun muassa kaupan tai ostoskeskuksen avajaisissa jaetuista ämpäreistä ja ilmaisesta...

Verohallinto päivitti ohjetta Oman käytön ja alivastikkeellisten luovutusten arvonlisäverotus. Samalla Verohallinto nosti rajaa, jonka alle hankintahinnaltaan jääviä lahjoja voidaan vielä pitää tavanomaisina mainoslahjoina. Raja on 17.3.2020 lähtien 50 euroa sisältäen arvonlisäveron.  Verohallinto päivitti 17.3.2020 ohjetta Oman käytön vero ja alivastikkeellisten...

Yhdistykset ja säätiöt voivat lieventää koronapandemian vaikutuksia toimintaansa optimoimalla arvonlisäverojen maksamista. Koronaviruspandemialla on merkittävä vaikutus monien yleishyödyllisten yhteisöjen toimintaan. Kaikkien toimijoiden kannattaa nyt optimoida kassavirtaansa. Tämä voidaan tehdä esimerkiksi tilittämällä myynnin arvonlisävero maksuperusteisesti ja vähentämällä ostojen arvonlisävero...

Pelättävissä on, että COVID-19:n aiheuttama taloudellinen epävarmuus tulee lisäämään luottotappioita yrityksissä. Verohallinto on kiinnittänyt viime aikoina huomiota luottotappioiden käsittelyyn arvonlisäverotuksessa. Verohallinto on vaatinut yrityksiä esittämään näyttöä tuloksettomasta perinnästä ja velallisen maksukyvyttömyydestä.  Arvonlisäverotuksessa myyjä saa vähentää veron perusteesta verollista myyntiään koskevan luottotappion (AVL 78.1 § 3 k.). Siten luottotappio vähentää...

Verohallinto on 4.2.2020 antanut uuden ohjeen Yleishyödyllisten yhteisöjen arvonlisäverotus. Aiheesta ei aiemmin ole ollut ohjetta. Ohjeessa käsitellään ensin yleishyödyllisen yhteisön arvonlisäverovelvollisuutta yleisesti. Yleishyödyllinen yhteisö on arvonlisäverovelvollinen vain tuloverolain mukaisista elinkeinotoiminnan tuloistaan. Jos elinkeinotoiminnan liikevaihto jää kuitenkin alle...

Verohallinto on 29.3.2019 antanut uuden ohjeen Koulutustoiminnan arvonlisäverotus A123/200/2018. Ohje korvaa ohjeet Koulutuspalvelujen arvonlisäverotus ja Verotusohjeen yliopistoille arvonlisäverotuksen osalta. Ohjeessa on otettu huomioon uusi oikeuskäytäntö. Aiempaa ohjetta on laajennettu lisäämällä ohjeeseen erityistilanteita. Alla koottuna mielestämme tärkeimmät huomiot. Yliopistot ja ammattikorkeakoulut...

Korkeimman hallinto-oikeuden päätöksen KHO 21.2.2019 T 682 mukaan liikuntatilaa voi vuokrata arvonlisäveron alennetulla 10 %:n verokannalla vain silloin, kun vuokralainen käyttää tilaa toimintaan, johon voidaan soveltaa 10 %:n liikuntapalvelujen verokantaa. Taustaa Asiassa oli keskusverolautakunnalta (KVL) pyydetyssä ennakkoratkaisussa kysymys uimakouluun, vauvauintiin,...

Verohallinto on päivittänyt verotusohjeen yleishyödyllisille yhteisöille (14.2.2019, diaarinumero VH/3138/00.01.00/2018). Ohje on pääosin pysynyt ennallaan. Ohjetta on päivitetty ja tarkennettu lähinnä viimeaikaisen oikeuskäytännön vuoksi. Ohjeen päivitykset Ohjeeseen on lisätty korkeimman hallinto-oikeuden päätös KHO 2018:133, jossa koulutustoimintojen siirron jälkeen yhtiölle ei enää...

Korkeimman hallinto-oikeuden mukaan koulutuksen yhteydessä myydyt maksulliset palvelut olivat arvonlisäverottomia. Korkeimmassa hallinto-oikeudessa (KHO) olleessa asiassa yhtiö toimi yksityisenä urheiluhierojakouluna, jolla oli lupa antaa hierojan ammatilliseen tutkintoon johtavaa koulutusta. Oppilaitoksen oppilaat suorittavat koulutuksensa yhteydessä maksullisia hierontapalveluja ulkopuolisille asiakkaille opettajien ohjauksen ja valvonnan alaisina. Varsinaisen...

Keskusverolautakunnan mukaan tehdasvalmisteisten hammasimplanttien, niiden jatkeiden ja kiinnitysruuvien myynti oli arvonlisäverotonta. Niiden asennukseen käytettävien työvälineiden ja tarvikeaineiden myynti sitä vastoin oli arvonlisäverollista. Verohallinto on viime aikoina kiinnittänyt erityistä huomiota toimialoihin, joilla on sekä arvonlisäverollista että -verotonta toimintaa. Verohallinto lähestyikin kaikkia...

Arvonlisäverotus ei koske yleishyödyllisen yhteisön vastikkeetonta talkootyötä. Tästä huolimatta yleishyödylliselle yhteisölle voidaan esittää arvonlisäveroa maksettavaksi talkootyöläisille ja henkilökunnalle luovutettavien aterioiden omaan käyttöön ottamisesta. Henkilökunnan ja talkootyöläisten aterioiden ilmaisluovutusten arvonlisäverokäsittelyn perusteet poikkeavat toisistaan. Ravintola- tai ateriapalvelun ilmaisluovutus Jos yleishyödyllinen yhteisö antaa...

KHO katsoi, että A Oy:llä oli oikeus vähentää koulutuskustannuksiin sisältyvä arvonlisävero, kun koulutus käsitti A Oy:n palveluksessa olevan henkilökunnan lisä- ja täydennyskoulutusta. Sillä, että A Oy sai koulutukseen lain nojalla valtion tukea, ei ollut...

EUT:n tuomion mukaan alv:n veron perustetta saatiin alentaa rahoitusleasingsopimusta tai osamaksukauppaa koskevan tavaran takaisinoton johdosta. Arvonlisäverotuksessa rahoitusleasingsopimusta, jossa esineen...

Sijoittaminen ei ole arvonlisäverollista toimintaa, eikä sen tuotoista makseta arvonlisäveroa. Sijoittamiseen kohdistuvien hankintojen arvonlisäverot jäävät silloin kustannukseksi. Sijoittaminen Yhdistysten ja säätiöiden varallisuuden sijoittaminen ei ole arvonlisäverotettavaa toimintaa. Passiivinen sijoittaminen ei ole arvonlisäverotuksessa liiketoimintaa. Passiivinen sijoittaminen jää siten arvonlisäverotuksen soveltamisalan ulkopuolelle....

HE 15/2018 vp:n mukaan verottoman toiminnan hankintojen arvonlisäverot korvattaisiin talousarviomenettelyllä, samoin laskennallinen korvaus verottomista SOTE-hankinnoista. Sosiaali- ja terveydenhuollon uudistuksessa (SOTE) näihin kuuluvia tehtäviä siirretään perustettavien maakuntien järjestämisvastuulle. Ilman erityisjärjestelmiä maakuntien olisi kannattavampaa tuottaa palvelut itse kuin ostaa niitä alihankintana muilta toimijoilta. Hallituksen esityksessä...

EUT:n mukaan leasing-sopimus, johon sisältyy osto-optio viimeisen maksuerän maksamisen yhteydessä, on tavaran myynti, jos omistusoikeuden siirtyminen edellyttää vain vähäistä lisämaksua. Suomessa on pidetty tällaisia sopimuksia vuokrasopimuksina, joten vastaavia saatettaisiin jatkossa pitää peiteltynä osamaksukauppana. EUT antoi 4.10.2017 tuomion asiassa C-164/16, Mercedes-Benz Financial Services UK....