Petri Taipale

Äänettömien yhtiömiesten vaihtuminen voi jatkossa entistä useammin johtaa tappioiden vähennysoikeuden menettämiseen. Pääsäännön mukaan yhtiön tappiota ei voi vähentää ilman Verohallinnon myöntämää erillistä poikkeuslupaa, jos tappiovuoden aikana tai sen jälkeen yli puolet yhtiön osakkeista tai osuuksista on vaihtanut omistajaa. Verohallinto on...

Verohallinnon uudet ohjeet sisältävät merkittäviä uusia kannanottoja. Pyritäänkö ohjeilla lisäämään verotuksen ennakoitavuutta vai veroriitoja ja -oikeudenkäyntejä? Verohallinto on julkaissut uudet ohjeet osakeyhtiön, henkilöyhtiön ja maatilan sukupolvenvaihdosten verotuksesta sekä sukupolvenvaihdoksesta perintötilanteissa.. Lisäksi Verohallinto tulee antamaan uuden ohjeen koskien...

Verotuksellisesti edullisimman varojenjakotavan valinta edellyttää aina tapauskohtaista suunnittelua. Varojen jakaminen sijoitetun vapaan pääoman rahastosta (SVOP) verotetaan pääsääntöisesti osinkona. Varojenjako voidaan kuitenkin verottaa luovutuksena, jos listaamaton yhtiö palauttaa varoja samalle osakkaalleen, joka on alle 10 vuotta aikaisemmin tehnyt...

KHO:n tuoreen vuosikirjapäätöksen mukaan yritysjärjestelyä ei voida katsoa veronkiertämiseksi, jos siinä ei synny lain tarkoituksen vastaista veroetua. Yhtiön jakautuminen, sulautuminen, liiketoimintasiirto ja osakevaihto voidaan tiettyjen edellytysten täyttyessä toteuttaa ilman välittömiä veroseuraamuksia. Verovapautta ei kuitenkaan sovelleta, jos on ilmeistä, että järjestelyn yhtenä pääasiallisena tarkoituksena on veron kiertäminen...

Varojenjakoon jakautumisessa syntyneestä SVOP-rahastosta ei voida soveltaa luovutusvoittoa koskevia säännöksiä, vaan jako verotetaan osinkona. Korkein hallinto-oikeus on antanut ratkaisun KHO 2017:55 koskien varojen jakamista jakautumisessa syntyneestä sijoitetun vapaan oman pääoman rahastosta. Ratkaisu voi kiristää varojenjaon verokohtelua monissa tilanteissa merkittävästi. Tuloverolain...

Jakautumisessa syntyneen sijoitusyhtiön hankkiessa omia osakkeitaan hankintahintaa ei pidetty peiteltynä osingonjakona. Korkein hallinto-oikeus (KHO) on antanut julkaisemattoman päätöksen (KHO 10.3.2017 T 1193) jakautumiseen ja sen jälkeiseen yhtiön omien osakkeiden hankkimiseen liittyen. Tapauksessa yhtiö oli...

Joulukuun 28. päivä julkaistut ratkaisut selkiyttävät tulkintaa sekä suosivaa osingonjakoa koskevien periaatteiden soveltamisesta että luovutusvoiton verotuksesta. Työpanososingoksi tai työperäiseksi osingonjaoksi kutsutaan osingonjakoa, joka ei perustu osingonsaajan omistusosuuteen yhtiössä, vaan hänen työpanokseensa. Tällaista varojenjakoa verotetaan aina sen henkilön ansiotulona, jonka työpanokseen...

Lahjana saadut osakkeet voidaan luovuttaa edelleen osakevaihdolla ilman, että aikaisempaan lahjoitukseen sovellettu sukupolvenvaihdoshuojennus menetetään. Korkein hallinto-oikeus on antanut vuosikirjapäätöksen (KHO:2016:185) perintö- ja lahjaverotuksen sukupolvenvaihdoshuojennuksen menettämisestä osakevaihdon yhteydessä. Perintö- ja lahjaverolain sukupolvenvaihdoshuojennus alentaa yhtiön osakkeista maksettavan perintö- tai lahjaveron määrää yleensä...

Osingonjakopäätös voitiin peruuttaa, kun päätös peruuttamisesta tehtiin ennen kuin osinkoa oli maksettu. Helsingin hallinto-oikeus antoi 22.9.2016 ratkaisun, joka koski osingonjakopäätöksen peruuttamista. Ratkaisussa on kyse siitä, onko osingonjakopäätöksen peruuttaminen tehokas myös osakkaan verotuksessa, vai katsotaanko osinko osakkaan veronalaiseksi tuloksi heti alkuperäisen osingonjakopäätöksen tekohetkellä. Tuloverolaissa ei ole erityissäännöstä...

Edustus- ja yksityiskäytössä olevan veneen kustannukset tulee jakaa edustusmenoihin ja yksityiskäyttöön todellisen käytön mukaisessa suhteessa. Turun hallinto-oikeuden tuore ratkaisu koski tilannetta, jossa yhtiö oli hankkinut veneen sekä edustuskäyttöönsä että osakkaan yksityiskäyttöä varten. Venettä aiottiin käyttää myös henkilökunnan...

Tuore KHO:n ratkaisu ja Verohallinnon päivitetty ohje tukevat toimeksiantajan ja -saajan oikeutta valita, toimiiko työn suorittava henkilö yrittäjänä vai työsuhteessa. Verohallinto on toisinaan pyrkinyt sivuuttamaan etenkin ns. yhdenmiehenyhtiön verotuksessa ja käsittelemään yhtiön laskutusta sen omistajan palkkatulona. Tällöin...

Vaasan hallinto-oikeus on antanut päätöksen osakevaihtoa koskevaan ennakkoratkaisuhakemukseen. Hallinto-oikeus katsoi, että osakevaihto ja sen jälkeinen yhtiön osakkeiden myynti osakkaan lapsille toteutettaisiin veronvälttämistarkoituksessa, eikä osakevaihtoa koskevia säännöksiä luovutuksesta aiheutuvasta voitosta syntyvän veron lykkäämiseksi sen vuoksi sovellettu. X oli omistanut yli 10 vuotta enemmistön A Oy:n osakekannasta ja...