Siirtohinnoittelu

Korkein hallinto-oikeus asettui päätöksessään 2021:73 verovelvollisen puolelle ja katsoi, että US GAAP -kirjanpitostandardia voitiin käyttää suomalaisen konserniyhtiön markkinaehtoisen voittotason määrittämiseen. Korkein hallinto-oikeus kehottaa verotarkastajia kunnioittamaan verovelvollisen lähtökohtia ja perusteltuja valintoja. KHO antoi myös  näyttöarvoa...

Ison-Britannian siirtohinnoittelulainsäädäntöön on suunnitteilla muutoksia, jotka ovat nyt lausuntokierroksella. Lausuntokierros lyhyt ja se päättyy jo 1.6.2021. Ehdotetut muutokset veisivät Ison-Britannian siirtohinnoittelusäännöksiä lähemmäs muiden maiden dokumentointivaatimuksia sekä BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) -projektin toimenpiteen 13 mukaista siirtohinnoitteludokumentointia, mutta niihin sisältyy myös uusia elementtejä....

Kiinan verohallinnon 19.3.2021 julkaisemassa esitysluonnoksessa ehdotetaan yksipuolisen ennakkohinnoittelusopimuksen eli APA:n (Advance Pricing Agreement) hakemusmenettelyn yksinkertaistamista. Yksinkertaistetun menettelyn tarkoituksena on parantaa yksipuolisen APA:n hakuprosessia ja kannustaa verovelvollisia käyttämään ennakkohinnoittelusopimusta saadakseen varmuutta verotukseen siirtohinnoittelua koskien.  Esitysluonnos on osa Kiinan...

Kiinassa yritysten, pankkien ja yksityishenkilöiden rajat ylittävät maksut ovat tiukasti säännelty mm. valtionhallinnon toimesta (the State Administration of Foreign Exchange, SAFE). Viime vuosina SAFEn toimistot sekä pankit ovat käynnistäneet pilottiohjelmia, joiden tarkoituksena on yksinkertaistaa...

Tanskassa on hyväksytty lainsäädäntömuutokset, jotka tiukentavat entisestään siirtohinnoitteludokumentointisäännöksiä. Uudet säännökset koskevat 1.1.2021 tai sen jälkeen alkavia tilikausia.  Aikaisemmin siirtohinnoitteludokumentointi on tullut toimittaa verottajalle 60 päivän kuluessa verottajan pyynnöstä. Lainsäädäntömuutoksen myötä kaikkien dokumentointivelvollisten yhtiöiden tulee laatia siirtohinnoitteludokumentointi (Master File ja Local...

Itävallan valtiovarainministeriö  on julkaissut luonnoksen päivitetystä  siirtohinnoitteluohjeesta, jonka on tarkoitus korvata edellinen 10 vuotta vanha ohje. Päivitetyssä ohjeluonnoksessa on huomioitu Itävallan viimeisin oikeus- ja hallintokäytäntö sekä viimeisimmät OECD:n BEPS-hankkeen (Base Erosion and Profit Shifting) tulokset. Lopullinen siirtohinnoitteluohje julkaistaan mahdollisesti maaliskuun...

OECD julkaisi 18.12.2020 ohjeistuksen markkinaehtoperiaatteen soveltamisesta COVID-19-pandemian aiheuttamissa poikkeuksellisissa olosuhteissa. Uutta tulkintaohjetta sovelletaan yhdessä OECD:n vuonna 2017 julkaiseman siirtohinnoitteluohjeistuksen kanssa. Ohje käsittelee seuraavia neljää teemaa, joihin pandemialla on ollut vaikutuksia: Vertailuanalyysit Toiminnan tappiollisuus ja  COVID-19:n aiheuttamien erityisten kulujen allokointi Valtioiden...

Italian siirtohinnoittelua koskeva lainsäädäntö muuttui marraskuun lopussa 2020, minkä myötä siirtohinnoitteludokumentointivaatimukset yhdenmukaistuivat OECD:n siirtohinnoitteluohjeiden kanssa. Uusi lainsäädäntö tarkoittaa huomattavaa muutosta siirtohinnoitteludokumentoinnin sisältövaatimuksiin aikaisempaan lainsäädäntöön verrattuna. Vuodesta 2020 alkaen mahdollisilta siirtohinnoitteluoikaisuihin liittyviltä sanktioilta suojautuakseen yritysten (italialaiset kiinteät toimipaikat mukaan lukien) tulee laatia sekä Master File konsernitietoja koskien,...

Tapahtuneen organisaatiomuutoksen myötä siirtohinnoittelun valvonnasta tulee kiinteämpi osa verotarkastusprosessia. Tämä lisää huolellisesti laaditun Local Filen merkitystä veroviranomaisen hyödyntäessä sitä konsernin siirtohinnoitteluriskien kartoituksessa. Local File on...

COVID-19 on aiheuttanut muutoksia ja epävarmuutta monen konsernin liiketoimintaan, ja muutoksilla voi olla vaikutusta myös konsernin siirtohinnoitteluun. Australian veroviranomainen yhtenä ensimmäisistä OECD-maiden veroviranomaisista on julkaissut...

Korkein hallinto-oikeus antoi 2.4.2020 kaksi siirtohinnoittelua koskevaa vuosikirjaratkaisua. KHO 2020:34 käsitteli tappiollisen myyntiyhtiön verotettavan tulon lisäyksiä siirtohintaoikaisuna ja KHO 2020:35 puolestaan koski konserninsisäisen rahoituksen uudelleenjärjestelyn siirtohintaoikaisua VML 31 §:n nojalla. Molemmat tapaukset ratkaistiin verovelvollisen...

Yhtiöiden liiketoimintamalli ja siihen perustuva siirtohinnoittelupolitiikka koskevat suunniteltua, strategian mukaista arkea, normaalissa liiketoimintaympäristössä. Nyt toimintaan vaikuttaa COVID-19  ja vaikutukset ovat yllättäviä, kertaluonteisia tai ne jopa muuttavat toimintaa pysyvästi. Muutokset voivat vaikuttaa yhtiöiden toimitusketjuihin, rahoituksen järjestämiseen ja konsernin päätöksentekorakenteeseen. Siirtohinnoittelun näkökulmasta liiketoiminnan muuttuneella tilanteella voi olla vaikutusta sekä kassanhallintaan, sisäiseen...

Suuriin konserneihin kuuluvat verovelvolliset ovat Suomessa siirtohinnoittelusta dokumentointivelvollisia, jos niillä on verovuonna ollut rajat ylittäviä liiketoimia etuyhteysosapuolten kanssa. Suomessa siirtohinnoitteludokumentointia ei ole kuitenkaan toimitettava veroviranomaiselle kuin pyynnöstä. Sitä ei myöskään ole laadittava ajantasaisena, vaikkakin ennen veroilmoituksen jättämistä...

OECD julkaisi 11.2.2020 pitkään odotetun rahoitusliiketoimien siirtohinnoittelua käsittelevän raporttinsa. Raportti perustuu OECD:n heinäkuussa 2018 julkaisemaan keskusteluluonnokseen, jonka sisällöstä jäsenmaat eivät kuitenkaan tuolloin päässeet yksimielisyyteen aiheeseen liittyvien alueellisten menettelytapojen eroavaisuuksien johdosta. Tuore raportti on ensimmäinen...

Portugalin siirtohinnoittelulainsäädäntö on muuttunut 1.10.2019 alkaen. Muutosten pääasiallisena tarkoituksena on täydentää ja selkeyttää verovelvollisen raportointivelvollisuuksia ja yhdenmukaistaa Portugalin siirtohinnoittelulainsäädäntöä OECD:n siirtohinnoitteluohjeiden kanssa.  Lisäksi uusi lainsäädäntö velvoittaa suurimpia verovelvollisia toimittamaan veroviranomaiselle tilikautta koskevan siirtohinnoitteludokumentoinnin tilikauden päättymistä seuraavan seitsemännen kuukauden 15. päivään mennessä. Lue lisää: Tax Insights from...

Kirjoitimme viime huhtikuussa Tanskan siirtohinnoittelua koskevasta lainsäädäntömuutoksesta, jonka seurauksena siirtohinnoitteludokumentointi tulee laatia ajantasaisesti. Dokumentoinnin tulee siis olla valmiina veroilmoituksen toimittamisen yhteydessä, mutta se toimitetaan veroviranomaiselle 60 päivän kuluessa veroviranomaisen pyynnöstä.  Nyt Tanskassa käsitellään lakiehdotusta, jonka mukaan siirtohinnoitteludokumentointi...