PwC:n tuore Women in Work Index paljastaa, että samalla kun naisten määrä työmarkkinoilla on lisääntynyt, sukupuolten välinen kuilu palkoissa on syventynyt. Kansainvälinen selvitys osoittaa, että vuosina 2021–2022 palkkaero kasvoi peräti 20:ssä 33:sta OECD-maasta. Suomessa naisten ja miesten palkkaero on 16,1 %, mikä on 2,6 prosenttiyksikköä enemmän kuin OECD-maissa keskimäärin. PwC:n vuosittain kokoama Women in Work...

PwC selvitti: Sukupuolten välinen palkkaero kasvussa

Listaamattomien yhtiöiden hallituspalkkiot ovat alhaisemmalla tasolla kuin samankokoisissa listatuissa yhtiöissä, ilmenee konsulttiyhtiö PwC:n vuoden 2024 listaamattomille yrityksille suunnatusta hallituspalkkioselvityksestä, jonka aineistoa verrattiin julkisiin listayhtiöiden tietoihin. Kokouspalkkiot puolestaan ovat listaamattomissa yhtiöissä hieman suurempia. PwC:n hallituspalkkioselvityksessä tutkittiin 137 erikokoisen ja eri toimialoja edustavien, listaamattomien yhtiöiden hallitusten jäsenten palkkioita ja niiden rakennetta. Selvityksessä mukana olleita suurimpia listaamattomia yhtiöitä,...

PwC selvitti: hallituspalkkiot listayhtiöissä korkeampia kuin samankokoisissa listaamattomissa

CapMan ja PwC yhdistävät voimansa ja käynnistävät hyväntekeväisyyskampanjan Tukikummit-säätiölle ja sitä kautta lasten ja nuorten tueksi. Tavoitteena on kerätä tämän kevään aikana yhteensä yli 100 000 euron potti Tukikummeille ja haastaa kampanjan jatkuessa muita yrityksiä hyväntekeväisyyskampanjaan mukaan. ”Haluamme moninkertaistaa pitkällä aikavälillä nuorten ja lasten hyväksi vuosittain kerättävän summan”, CapManin ja Tukikummit-säätiön hallitusten puheenjohtaja Joakim Frimodig toteaa....

CapMan ja PwC yhdistävät voimansa lasten ja nuorten hyväksi

Ovatko yrityksesi kriittisimmät tiedot vaarassa? Voiko ulkopuolinen hyökkääjä päästä niihin käsiksi? Pystyykö kyberrikollinen halvaannuttamaan liiketoimintasi? Kyllä! Red Teaming auttaa sinua tehostamaan kyberpuolustustasi näitä ja monia muita uhkia vastaan. Red Teamingilla tarkoitetaan harjoitusta, jossa joukko kyberturvallisuuden ammattilaisia (Red Team) tekeytyy hyökkääjäksi ja simuloi aidon kaltaista verkkohyökkäystä yrityksen verkkoon. Harjoitus testaa yrityksen valmiuksia suojautua ja reagoida kyberhyökkäyksiin...

Red Teaming yrityksesi kyberpuolustuksen kehittämisen tukena

PwC:n Mikä ihmeen IFRS? -blogisarjan viidennessä osassa Ville Toivonen käsittelee liiketoimintahankinnoista annettaviin liitetietoihin ehdotettuja muutoksia. IASB on julkaissut odotetun standardiluonnoksen liikearvon arvonalentumistestauksen sekä liiketoimintahankinnoista esitettävien liitetietojen muutoksista. Ehdotettuja muutoksia voi kommentoida heinäkuun 15. päivään asti, joten vielä on mahdollisuus vaikuttaa. Muutosten voimaantulohetkeä ei ole päätetty. Aiemmassa kirjoituksessani kävin läpi ehdotetut muutokset liikearvon arvonalentumistestaukseen. Tässä kirjoituksessa...

IFRS valokeilassa – Muutoksia liiketoimintahankinnoista annettaviin liitetietoihin: paremmat tiedot johtavat parempiin päätöksiin

Globaalit jännitteet ja lisääntyneet kyberhyökkäykset huolettavat suomalaisia toimitusjohtajia, osoittaa PwC:n jo 27. kertaa toteuttama CEO Survey -tutkimus, johon vastasi yli 4 700 toimitusjohtajaa yli sadasta maasta. Tutkimukseen haastatelluista suomalaisjohtajista 41 % näkee kyberriskit merkittävänä uhkana yritykselleen tulevan vuoden aikana, kun maailmanlaajuisesti tulos on vain 21 %. Kyberriskien ohella suomalaisia toimitusjohtajia huolestuttavat geopoliittiset konfliktit, jotka mainitsee...

Teknologian nopea kehitys haastaa kyberturvallisuutta

Epävarmasta taloustilanteesta huolimatta työntekijöiden halukkuus vaihtaa työpaikkaa on ollut viime vuosina useiden tutkimusten mukaan kasvussa. Työntekijöiden vaihtohalukkuuden taustalla voi olla moninaisia syitä. Vaihtaminen voi lisätä esimerkiksi työntekijän kokemaa työn mielekkyyttä ja siitä saatavaa korvausta, mutta työnantajalle tilanne voi aiheuttaa isoja haasteita ja suuria kustannuksia. Mitä korkeammassa asemassa ja mitä paremmin suoriutuvasta työntekijästä on kyse, sitä...

Kuinka paljon työntekijän lähteminen maksaa tutkimusten mukaan yritykselle?

Työelämää koskee suuri määrä lakeja työelämän eri osa-alueilta ja lainsäädäntö muuttuu jatkuvasti. Euroopan unionissa hyväksyttiin viime vuonna kaikkia yksityisen ja julkisen sektorin työnantajia koskeva palkka-avoimuusdirektiivi, jonka tarkoituksena on tuoda tasa-arvoa ja läpinäkyvyyttä yhtiöiden palkitsemiseen. Se tuo pakolliseksi myös palkan tai palkkahaitarin ilmoittamisen ennen työhaastattelua. Vaikka Suomen lainsäädäntö täyttää jo osin direktiivin vaatimukset, direktiivi sisältää myös...

Palkkatasa-arvoa ja tietosuojaa työelämään – mitä yritysten tulee huomioida?

PwC:n Mikä ihmeen IFRS? -blogisarjan neljännessä osassa Ville Toivonen käsittelee liikearvon arvonalentumistestaukseen ehdotettuja muutoksia. IASB on julkaissut odotetun standardiluonnoksen liikearvon arvonalentumistestauksen sekä liiketoimintahankinnoista esitettävien liitetietojen muutoksista. Ehdotettuja muutoksia voi kommentoida heinäkuun 15. päivään asti, joten niihin on vielä mahdollisuus vaikuttaa. Muutosten voimaantulohetkeä ei ole päätetty.   Käyn tässä kirjoituksessa läpi ehdotetut muutokset liikearvon arvonalentumistestaukseen. Liiketoimintahankinnoista annettaviin liitetietoihin...

IFRS valokeilassa – Kuinka liikearvon arvonalentumistestaus muuttuu: palautuvatko poistot?

Osakkeiden luovutusvoitto voi tietyin edellytyksin olla myyjänä toimivalle yhtiölle verovapaata tuloa. Korkeimman hallinto-oikeuden tuoreet ratkaisut muuttavat etenkin perheyhtiöissä tulkintaa siitä, milloin luovutusvoiton verovapauden edellytykset täyttyvät. Osakkeiden luovutusvoiton verovapaus edellyttää, että myydyt osakkeet ovat kuuluneet myyjän elinkeinotoiminnan käyttöomaisuuteen osakkeiden omistusaika on ollut vähintään vuoden ja omistusosuus vähintään 10 % myyjä ei ole pääomasijoittaja, eikä kohdeyhtiö kiinteistöyhtiö...

KHO:n tuoreet ratkaisut muuttavat luovutusvoiton verovapauden edellytyksiä

Listautumismarkkina oli Pohjoismaissa vuonna 2023 edellisvuotta hiljaisempi niin listautumisten lukumäärän kuin kerättyjen varojen näkökulmastakin, ilmenee maaliskuussa julkaistusta PwC:n Nordic IPO Watch -katsauksesta. PwC:n partneri Sari Elonheimo arvioi, että varovaista optimismia IPO-markkinoiden elpymisestä on kuitenkin ilmassa. Pohjoismaissa, eli Suomessa, Ruotsissa, Norjassa, Tanskassa ja Islannissa, toteutui vuonna 2023 yhteensä 21 listautumisantia ja teknistä listautumista. Tämä oli vähemmän kuin...

Vuosi 2023 oli edellisvuotta hiljaisempi listautumismarkkinalla Pohjoismaissa, varovaista optimismia ilmassa

European Long Term Investment Fund (”ELTIF”) -sääntelymuutos eli ELTIF 2.0 on tullut sovellettavaksi 10. tammikuuta 2024. Muutoksella on tarkoitus lisätä ELTIF-rahastojen houkuttelevuutta sekä helpottaa ei-ammattimaisten sijoittajien mahdollisuutta sijoittaa vaihtoehtorahastoihin. ELTIF-sääntely on EU-asetuksella annettua ja se soveltuu jäsenvaltioissa sellaisenaan ilman kansallista implementointia. ELTIF 2.0 laajentaa merkittävästi sääntelyn soveltamisalaan hyväksyttävän rahoitusomaisuuden käsitettä mahdollistamalla esimerkiksi kolmansissa maissa sijaitsevat...

ELTIF 2.0 -sääntelymuutos ja avoimien ELTIF-rahastojen epävarmuudet

Vuoden 2023 tulojen ja vähennysten ilmoittamisen aika lähestyy ja esitäytetyt veroilmoitukset saapuvat postissa tai OmaVeroon maalis–huhtikuussa. Liikkeen- ja ammatinharjoittajien sekä maataloudenharjoittajien ja heidän puolisoidensa esitäytetyt veroilmoitukset saapuvat jo maaliskuussa. Veroilmoituksen viimeinen palautuspäivä vaihtelee ja tänä keväänä henkilöveroilmoituksien palautuspäivät ovat 2.4., 7.5., 14.5. tai 21.5.2024. Muistathan tarkistaa veroilmoituksesi viimeisen jättöpäivän esitäytetyltä veroilmoitukseltasi. Jäännösveron korko nousi huomattavasti...

Katse kohti kevättä ja vuodelta 2023 annettavaa veroilmoitusta

Vuodelle 2023 sähköntuottajien ”ylisuurien” voittojen verottamiseksi säädetyn windfall-veron tuoton ennakoidaan jäävän murto-osaan hallituksen toiveikkaasti arvioimasta miljardista eurosta (HS). Sähkömarkkinat siis toimivat ja sähkön kuluttajahinta laski reippaasti huippuhinnoista. Windfall-vero oli poikkeuksellinen, koska se kohdistui yhteen toimialaan ja sen toimijoiden kannattavuuteen. Verolla ei siis pyritty vaikuttamaan markkinaan eli sähkön käyttöön.  Verolle esitetty kritiikki liittyi pelkoon investointien valumisesta...

Windfall-verosta terveysveroon – näkökulmia verotuksen kiemuroihin

Palautuminen on tärkeää työntekijöiden tuottavuuden ylläpitämiseksi ja kehittämiseksi. Palautunut työntekijä jaksaa innostua uusista asioista, on motivoitunut ja suoriutuu työtehtävistään tehokkaasti. Näin ollen palautumisella on olennainen rooli yritysten menestymisessä.   Tiedämme, että moderni työelämä vaatii kognitiivista hyvinvointia loogisen päättelyn, asioiden erottelemisen toisistaan, tiedon yhdistelyn, riskien arvioimisen, innovatiivisuuden sekä uuden kehittämisen ja keksimisen sujumiseksi. Tästäkin syystä palautuminen on...

Miksi palautumiseen kannattaa kiinnittää huomiota?

Etusivu

Verotus

Johtaminen ja vastuullisuus

Yrittäjyys

Juridiikka

Taloushallinto

Teknologia ja digitaalisuus

Strategy& -topics

Medialle

Tilaa uutiskirje

Lyhyesti sanottuna GloBE on vuonna 2023 voimaantuleva globaali 15 %:n minimiverosäännöstö, jonka puitteissa kansainväliset konsernit joutuvat maksamaan lisäveroa siltä osin, kun jonkun niiden toimintamaan GloBE-sääntöjen mukaan laskettu efektiivinen verokanta (”GloBE ETR”) alittaa 15%:ia. GloBE:n soveltamisalan piirissä ovat konsernit, joiden liikevaihto ylittää EUR 750m, poislukien tietyt kansainväliset järjestöt, valtiolliset toimijat ja sijoitus- ja eläkerahastot. GloBE astuu voimaan ainakin 137 eri valtiossa.
Nyt kun kaikki tiedämme mikä on Pillar 2 GloBE, seuraa hieman ajatuksia yleisesti GloBEsta, niin sanotusta deferred tax -approachista, safe harbour -säännöksistä ja erityisesti GloBEn aiheuttamasta admin-tuskasta. Kirjoituksen otsikko ”oletko valmis” viittaa erityisesti viimeksi mainittuun admin-tuskaan.
<h2>Lyhyt taustatarina, jos et ole vielä tutustunut Pillar 2:een / GloBE:en</h2>
Pillar 1 ja 2 ovat eräänlaiset jatko-osat OECD:n BEPS-projektille (Base erosion and profit shifting), jonka myötä kansallisia verolakeja ja verosopimuksia muovattiin historiallisen rankalla kädellä. BEPS-projektin tavoitteena oli, että kansainväliset konsernit maksavat niille kuuluvan osuuden veroja niihin maihin, joissa niiden arvonluonti tapahtuu. OECD:n ”pilareiden” tavoitteet ovat samat sillä lisäyksellä, että kansainväliset digijätit ovat Pillar 1:ssä erityishuomion kohteena. 
Pillar 1 koskettaa noin 100 globaalia yhtiötä ja noin 0-2 suomalaiskonsernia, minkä vuoksi useimmat konsernit voivat huoletta sivuuttaa Pillar 1:n, elleivät sitten soveltamisrajat joskus tulevaisuudessa laske nykyisistä (liikevaihto EUR 20 mrd ja kannattavuus yli 10%:ia). 
Pillar 2 = GloBE rules + STTR. Jälkimmäinen lyhenne tulee sanoista Subject To Tax Rule, joka on eräänlainen mimimivero sekin. STTR:n puitteissa lähdevaltio saa oikeuden verottaa 9 %:iin asti korkoja, rojalteja ja tiettyjä ”liukkaasti liikkuvia maksuja” (”payments of mobile nature”), siltä osin kuin kyseisiä maksuja on verotettu maksun saajavaltiossa alle 9 %:n minimiverokannalla. STTR saatetaan voimaan verosopimuksia muuttamalla, käytännössä monenvälisellä yleissopimuksella (Multilateral Instrument). 
Vaikka myös STTR on säännöstönä mielenkiintoinen ja saattaa tulla välillä sovellettavaksikin, sen merkittävyys ei ole lähelläkään GloBE-sääntöjä konserneille aiheutuvan verovaikutuksen tai admin-tuskan näkökulmasta. 
<h2>Mallisäännöt, mitä uutta ja olennaista?</h2>
GloBE-sääntöjen yleiskuvaa avattiin jo lokakuussa 2020 julkaistussa <a href="https://www.oecd.org/tax/beps/tax-challenges-arising-from-digitalisation-report-on-pillar-two-blueprint-abb4c3d1-en.htm">Pillar 2 blueprint</a> -raportissa. Raportti jätti avoimeksi paljon yksityiskohtia, joihin nyt julkaistut mallisäännöt antavat vastauksia.
Mallisäännöt eivät sisällä uusia safe harbour -sääntöjä tai muita helpotuksia suhteessa jo tiedossa olleisiin. De miminis -sääntö rajaa GloBE:n ulkopuolelle toimintamaat, joiden liikevaihto on alle EUR 10m ja GloBE-tulos alle EUR 1m. Palkkoihin ja aineellisiin pysyviin vastaaviin perustuva ”substance-based carveout” toteutuu sekin suunnitellusti (vähennysprosentit ovat alussa suurempia ja laskevat 10 vuoden aikana 5 prosenttiin).
Uusia safe harbour -sääntöjä saatetaan ottaa vielä myöhemmin käyttöön, kun OECD saa vuoden 2022 loppuun mennessä valmiiksi ns. GloBE Implementation Framework -projektinsa, jonka puitteissa luodaan GloBE:n hallinnollisia sääntöjä, ohjeita ja GloBE-malliverolomake. 
Mielenkiintoinen uusi helpotus mallisäännöissä on ns. ”Qualified Refundable Tax Credits”, jotka voidaan ETR-laskennassa huomioida tuottoina, sen sijaan että hyvitys pienentäisi maksettujen verojen määrää. Säännöllä voi soveltuessaan olla merkittävä GloBE ETR:ä kasvattava vaikutus esimerkiksi tiettyjen valtioiden jakaessa ilmastonmuutoksen torjuntaan tähtääviä veronhyvityksiä.
Ehkä tärkein huomioitava asia mallisäännöissä on ns. ”Deferred tax approach”, joka toteutuu kuten syksyllä kiertäneet huhut uumoilivat. Näin ollen laskennallisten verojen muutos huomioidaan GloBE ETR:n laskennassa, ainakin tietyin edellytyksin ja rajoituksin. Muutama mielenkiintoinen yksityiskohta tähän liittyen:
<ol>
<li style="font-weight: 400;" aria-level="1">Laskennallisten verojen alas- ja ylöskirjausten (valuation allowance) vaikutus eliminoidaan. Tämä onkin järkevää, jottei kirjanpitoteknisillä arvostuskysymyksillä vaikuteta verotukseen. 
</li>
<li style="font-weight: 400;" aria-level="1">Laskennalliset verosaamiset ja -velat lasketaan uudelleen 15 %:n verokannalla, paitsi jos kyseisen maan verokanta on alhaisempi (+ muita rajoitusehtoja). Tämän säännön järkevyyttä täytyy miettiä excel-mallinnusten äärellä joulun jälkeen. </li>
<li style="font-weight: 400;" aria-level="1">Siirtymäsäännöksen nojalla GloBE:n voimaantuloa edeltävät laskennalliset verosaamiset ja -velat voidaan huomioida GloBE ETR:n laskennassa tietyin rajoituksin. 
</li>
<li style="font-weight: 400;" aria-level="1">”Pitkäaikaiset laskennalliset verovelat”: GloBE ETR -laskennassa huomioidut laskennalliset verovelat reversoidaan GloBE-laskennassa viidentenä vuotena niiden kirjaamisesta (pienentää ETR:ää), mikäli kyseinen verovelka ei ole sitä ennen tullut ”maksettavaksi”. 
</li>
</ol>
<h2>GloBE, mitä siitä pitäisi ajatella?</h2>
Konsernien verolaskenta- ja tax compliance -prosessien näkökulmasta GloBE on järkyttävä admin-tuskaa aiheuttava painajainen. Olen vahvasti sitä mieltä, että GloBE:n monimutkaisuutta ei voi liikaa korostaa. Toki kyse ei ole tälläkään kertaa rakettitieteestä, ja vaikutusarviota laskettaessa (kuinka paljon lisäveroa tulee maksettavaksi) voidaan unohtaa lillukanvarret.
Suurinta tuskaa tulee varmasti aiheuttamaan vuosittainen compliance-harjoitus, jossa maakohtaiset GloBE ETR:t, yhtiökohtaiset top-up taxit, IIR creditit, local tax carry forwardit, carveoutit ja kaikki muut uudet mielenkiintoiset konseptit täytyy jotenkin runnoa yhtiön prosessien läpi – vaikka ei tulisi senttiäkään lisäveroa maksettavaksi. Vuosittaisen hauskan lisäksi GloBE:lla on omat vaikutuksensa myös verolaskentaan, jota yleensä tehdään kvartaaleittain. 
Oletko siis valmis GloBE:n tulemiseen? 
Jotta en kuulosta liian synkältä, niin nyt on toisaalta oivallinen hetki katsoa verolaskennan ja raportoinnin prosessit kokonaisuutena kuntoon, huomioiden verolaskennan perusprosessit, Pillar 2 GloBE ja kirsikkana kakun päälle vielä Public CbCr (country by country reporting, tulossa voimaan 2024). Admin-tuskaan saa helpotusta esim. soittamalla allekirjoittaneelle.
Aiheesta lisää: 
<ul>
<li><a href="https://www.pwc.com/gx/en/tax/newsletters/tax-policy-bulletin/assets/pwc-oecd-releases-pillar-2-15-minimum-effective-tax-rate-model-rules.pdf">PwC Tax Policy Alert 20.12.2021</a></li>
<li><a href="https://view.us.info.pwc.com/?qs=f69f0895920e95579caefa9136f08b9ae5fe4ae824992994c108d8a48fb9834eb54a64fd8621ee516934b0970f139b8de508ad6b477f207a791fb79168f35cebca944edeeea4a8f0">European Commission&#8217;s Directive proposal on implementing Pillar Two 15% minimum effective tax rate in the EU</a></li>
</ul>

Pillar 2 GloBE tulee, oletko valmis?

Aiheeseen liittyvät sisällöt

KHO:n tuoreet ratkaisut muuttavat luovutusvoiton verovapauden edellytyksiä

Tuoretta oikeuskäytäntöä käyttöomaisuusosakkeiden verovapaasta luovutuksesta

EU-rintamalla ei mitään uutta – vihjeitä Belgian kunnianhimoisten verotavoitteiden etenemisestä

KVL: Mitä osia aurinkovoimapuistosta voidaan pitää tuloverotuksessa kiinteänä omaisuutena?

Yhteyshenkilösi PwC:llä

Markus Joensuu

Palvelumme

Muut lukivat myös

Red Teaming yrityksesi kyberpuolustuksen kehittämisen tukena

IFRS valokeilassa – Muutoksia liiketoimintahankinnoista annettaviin liitetietoihin: paremmat tiedot johtavat parempiin päätöksiin

Teknologian nopea kehitys haastaa kyberturvallisuutta