CapMan ja PwC yhdistivät voimansa #Steps4Tukikummit-kampanjaan ja keräsivät Tukikummit-säätiölle ja sitä kautta lasten ja nuorten tueksi yhteensä 100 000 euroa. Kampanjassa euroja kerättiin kävelemällä ja juoksemalla yhdessä kollegoiden ja asiakkaiden kanssa. Tarkoituksena on kasvattaa nyt keväällä aloitetusta kampanjasta pitkäaikainen yhteistyö sekä haastaa tulevaisuudessa myös muita yrityksiä siihen mukaan. Pitkällä aikavälillä CapManin tavoitteena on kasvattaa Tukikummeista...

CapMan ja PwC keräsivät 100 000 euron potin lasten ja nuorten hyväksi

PwC:n tuore raportti vihreän siirtymän kannalta keskeisistä hyödykkeistä nostaa esiin huolen kuivuuden aiheuttamista riskeistä mineraalien ja metallien tuotannossa. Esimerkiksi 70 % maailman koboltin ja litiumin tuotannosta on uhattuna vuoteen 2050 mennessä, jos ilmastopäästöjä ei saada vähennettyä tavoitellulle tasolle. Ilmastonmuutoksen aiheuttamat vaikutukset kohdistuvat moniin hyödykkeisiin, jotka ovat ratkaisevassa asemassa vihreän siirtymän onnistumisessa – kuten akkuteollisuudessa käytettyyn...

PwC:n raportti: Ilmastonmuutos aiheuttaa merkittäviä riskejä vihreän siirtymän kannalta keskeisille hyödykkeille

PwC:n tuore Women in Work Index paljastaa, että samalla kun naisten määrä työmarkkinoilla on lisääntynyt, sukupuolten välinen kuilu palkoissa on syventynyt. Kansainvälinen selvitys osoittaa, että vuosina 2021–2022 palkkaero kasvoi peräti 20:ssä 33:sta OECD-maasta. Suomessa naisten ja miesten palkkaero on 16,1 %, mikä on 2,6 prosenttiyksikköä enemmän kuin OECD-maissa keskimäärin. PwC:n vuosittain kokoama Women in Work...

PwC selvitti: Sukupuolten välinen palkkaero kasvussa

Kestävän rahoituksen tiedonantoasetus eli SFDR-asetus velvoittaa finanssimarkkinatoimijat antamaan kestävyystietoja rahastonhoitajista sekä rahastotuotteista. Tietojen antamisen tarkoituksena on tehdä kestävien sijoituskohteiden tunnistaminen helpommaksi. SFDR-asetus on Euroopan unionin sellaisenaan sovellettava säädös, jonka soveltaminen alkoi pääosin vuonna 2021. Asetusta täydentämään komissio on antanut vuonna 2023 sovellettavaksi tulleen delegoidun asetuksen, joka tarkentaa julkistettavien tietojen sisältöä ja esitystapaa.   Tiedonantovelvoitteet kestävyystiedoista perustuvat...

Rahastotoimintaan liittyy viherpesuriski – miten se vältetään?

Työterveyslaitoksen julkaiseman Miten Suomi voi? &#8211;seurantatutkimuksen mukaan työhyvinvointi on heikentynyt Suomessa viimeisen puolen vuoden aikana. Tutkimuksessa havaittiin, että erityisesti johtajien työhyvinvointi on laskenut selvästi. Tiedätkö, miten johtajat voivat organisaatiossasi ja mitä riskejä johtajien heikentyneeseen työhyvinvointiin liittyy koko organisaatiotasolla? Lähijohtajat työhyvinvoinnin vetureina Työhyvinvointi on olennaista saada osaksi yrityksen kulttuuria ja päivittäistä toimintaa. Hyvinvoivaan henkilöstöön liittyy työnantajalle...

Johtajien työhyvinvointi heikentynyt Suomessa

Kilpailu hyvistä työntekijöistä on kovaa, eikä tilanteeseen näy helpotusta suurien ikäluokkien eläköityessä ja työssäkäyvän väestön osuuden pienentyessä. Työnantajien näkökulmasta onkin oleellista pohtia, miten saadaan rekrytoitua ja sen jälkeen myös sitoutettua parhaat osaajat. Työntekijän sitoutumista on tyypillisesti arvioitu sen kautta, miten työntekijä samaistuu ja sitoutuu organisaation tavoitteisiin ja toimintatapoihin sekä kuinka halukas hän on näkemään vaivaa...

Sitoutuneet työntekijät parantavat yrityksen tuottavuutta

Johtoryhmän yhteisen tilannekuvan muodostamiseen kannattaa panostaa. Jotta organisaation strategiaa voitaisiin viedä käytäntöön, on johdossa oltava jaettu ymmärrys tavoitteista ja keinoista niihin pääsemiseksi.   Toimiva keskusteluyhteys johtoryhmän sisällä mahdollistaa yhteisen tilannekuvan luomisen. Lähtökohtana on, että johtoryhmän jäsenillä on jaettu näkemys yhteisestä tavoitteesta, oli se sitten kasvu, kannattava liiketoiminta, kriisistä selviäminen tai joku niiden yhdistelmä.   Jokaisella on kuitenkin...

Yhteinen tilannekuva auttaa johtoryhmää luovimaan muutoksissa

Aloin kirjoittaa tätä juttua nelisen vuotta sitten, mutta luonnos jäi pöytälaatikkoon. Kirjoittaminen on minulle ajatusten jäsentelyä, eikä jokaisen raapustuksen ole määrä päätyä muiden luettavaksi. Olen tämän kuluneen neljän vuoden aikana päässyt näkemään – ja suunnittelemaan – johdon palkitsemista aitiopaikalta, ja siksi haluan saattaa luonnoksen valmiiksi. Mitä ajattelen nyt, vuonna 2024, johdon palkitsemisen monimutkaisuudesta? Entä mitä...

Olisiko aika yksinkertaistaa johdon palkitsemista?

PwC Suomi on ihmisoikeus- ja kansalaisjärjestö Helsinki Priden virallinen Working with Pride -kumppani. Kumppanuus on osoitus yhtiön sitoutumisesta yhdenvertaisemman työyhteisön puolesta. PwC Suomi jatkaa ylpeänä yhteistyötään Helsinki Priden kanssa. Helsinki Pride -viikko, Suomen suurin ihmisoikeus- ja kulttuuritapahtuma, järjestetään jälleen 24.–30.6.2024. Viikko huipentuu perinteiseen Pride-kulkueeseen ja puistojuhlaan.  PwC:n toimitusjohtajan Kauko Storbackan mukaan kumppanuus on osoitus yhtiön...

PwC jatkaa Helsinki Priden kumppanina 2024

Valtiovarainministeriö lähetti juuri ennen vappua lausunnolle luonnoksen hallituksen esitykseksi arvonlisäverokannan ja vakuutusmaksuveron korottamiseksi 25,5 prosenttiin. Lausuntokierros päättyy 17.5., joten lienee mahdollista saada laki vahvistettua ennen lomakautta. Tämäkin siirtymäaika on lomakauden takia liian tiukka monelle yritykselle, mutta melko totuttu valmistautumisaika lain vahvistamisen ja voimaantulon 1.9.2024 välillä kuitenkin. Emme usko lykkäyksiin. Kansainvälisesti toimivat yritykset ovat joutuneet tiukempiinkin...

Verovelvollinen, arvonlisäverotuksen verokannan nostaminen vaatii huomiosi

KHO:n tuore ratkaisu KHO:2024:68 selkeyttää edellytyksiä perintö- ja lahjaverotuksen sukupolvenvaihdoshuojennuksen soveltamiseen erityisesti arvopaperikauppaa harjoittavassa yhtiössä. Yleensä perintö- tai lahjavero määrätään omaisuuden käyvän arvon perusteella ja veron maksuaika on lyhyt. Kun kohteena on vähintään 10 % yrityksen osakkeista ja lahjan- tai perinnönsaaja jatkaa yritystoiminnan harjoittamista, verotuksessa voidaan kuitenkin soveltaa niin sanottua sukupolvenvaihdoshuojennusta. Silloin veron määrä alenee...

Sukupolvenvaihdoshuojennus sijoitusyhtiössä 

Erityisesti HR-ammattilaisia ja yritysjohtoa keskusteluttava EU:n palkka-avoimuusdirektiivi otetaan Suomessa käyttöön viimeistään kesäkuussa 2026. Onko se vain uusi pala byrokratian palapelissä? Vaikka ensisilmäyksellä siltä voi näyttää, direktiivillä on itseään isompi merkitys yrityksille. Se voi terävöittää johtamiskäytäntöjä, lisätä päätöksenteon läpinäkyvyyttä, tukea henkilöstön ymmärrystä liiketoiminnan tavoitteista ja vahvistaa yrityksen houkuttelevuutta työntekijöiden ja sijoittajien silmissä. Direktiivi on työkalu, jolla...

Kun direktiivi on itseään isompi

Kestävyysraportointi tulee pakolliseksi yrityksen koon mukaan vaiheittain tästä vuodesta alkaen. Verot saattavat tulla osaksi tätä raporttia kolmella eri tavalla: yrityskohtaisena aiheena, ESRS-standardien osana tai EU-taksonomian kautta. Verojen raportointi voi tuoda yrityksille merkittäviä etuja, kuten parantaa sijoittajasuhteita ja osoittaa yhteiskunnallista vastuullisuutta. Verojen raportointi yrityskohtaisena aiheena Kestävyysraportoinnin perusta on kaksoisolennaisuusanalyysi, jossa arvioidaan eri aiheiden olennaisuutta niiden vaikutusten...

Verot kestävyysraportoinnissa

Etusivu

Verotus

Johtaminen ja vastuullisuus

Yrittäjyys

Juridiikka

Taloushallinto

Teknologia ja digitaalisuus

Strategy& -topics

Medialle

Tilaa uutiskirje


<p>Todennäköisesti muutos tulee voimaan siten kuin luonnoksessa on esitetty, 1.9.2024. Verovelvollisten ja myös verollisten hyödykkeiden ei-arvonlisäverovelvollisten ostajien on kiireen vilkkaa ryhdyttävä valmistelemaan verokantojen vaihdoksen aiheuttamia muutoksia hankinnassa, myynnissä, hinnoittelussa ja raportoinnissa, eli liiketoiminnassa. Aikataulu on erityisesti tietojärjestelmien päivittämisen takia todella tiukka, kun voimaantulo on heti kesälomien jälkeen. IT-hankkeiden priorisointi on ehkä tehtävä uudelleen.</p>
<p>Kun vuosien 2022 ja 2023 kuluttajahintojen inflaatio oli 7 prosentin paikkeilla, valtiovarainministeriön arvioissa verokannan korotus vaikuttaa kuluttajahintoihin verrattain vähän, mutta kuitenkin varmasti. Verovelvollisten on samanaikaisesti valmistauduttava vuoden 2025 alussa todennäköisesti toteutettavaan 10 prosentin arvonlisäverokannan nostoon 14 prosenttiin. Pienempien verovelvollisten on valmistauduttava myös siihen, että alarajahuojennuksesta luovutaan, eikä ainakaan vielä ole tiedossa verovelvollisuuden alarajan nostoa 15 000 eurosta, vaikka se on toki mahdollista. Makeisten ja suklaan verokannan nostamista ei kannata murehtia ennen kuin valtiovarainministeriö on määritellyt makeisille ja suklaalle sisällön.</p>
<p>Alla lyhyt lista siitä, mihin asioihin verovelvollisten on vähintäänkin kiinnitettävä huomiota.</p>
<h2><b>Lain voimaantulo</b></h2>
<p>Uutta verokantaa sovelletaan veron suorittamisvelvollisuuden synnyttyä syyskuun ensimmäisenä tai sen jälkeen. Eli milloin veron suorittamisvelvollisuus syntyykään? Olennaisimmat suorittamisvelvollisuutta koskevat säännökset kuuluvat seuraavasti:</p>
<ul>
<li>Kun yritys myy tavaroita tai palveluita, veron suorittamisvelvollisuus syntyy silloin, kun tavara luovutetaan tai palvelu suoritetaan. Erityisesti pitkäkestoisissa palvelusopimuksissa, kuten rakentamisessa tai vaikkapa oikeudellisessa neuvonannossa, suorittamisvelvollisuuden syntymisessä on monia asioita arvioitavana, koska palvelun suorittamisesta on syntynyt oikeus- ja verotuskäytäntöä. Verokannan korottamisessa asia on normaalitilannetta kriittisempi.</li>
<li>Jos kyseessä on ennakkomaksu, verovelvollisuus syntyy, kun ennakkomaksu kertyy myyjälle. Ennakkomaksuna pidetään siis suoritusta, joka maksetaan ennen kuin tavara on toimitettu tai palvelu suoritettu. Korkeimman hallinto-oikeuden mukaan escrow-tilille maksettu vastike ei ollut kertynyt myyjälle, joten tässä kannattaa olla tarkkana. Pääsääntöisesti verovelvollisella ostajalla on oltava lasku saadakseen vähentää myyjän suorittaman veron.</li>
<li>Tavaran tuonnissa EU:n ulkopuolelta verovelvollisuus syntyy, kun tavara saapuu EU:n tullialueelle ja tulliselvitys tehdään.</li>
<li>Kun yritys hankkii tavaroita toisesta EU-maasta, verovelvollisuus syntyy yleensä silloin, kun tavara saapuu Suomeen.</li>
<li>Jatkuvana suorituksena myyty tavara tai palvelu, kuten vuokrasopimukset, katsotaan toimitetuksi tai suoritetuksi kunkin suoritukseen liittyvän tilitysjakson päättyessä. Esimerkiksi laitteen vuokraus katsotaan suoritetuksi vuokranmaksukauden päättymiskuukautena.</li>
<li>Jos verovelvollinen hyödyntää arvonlisäverolain 136 §:n mahdollistamaa oikeutta käyttää laskutusperiaatetta myynnin kohdistamisessa, on oltava erityisen tarkkana oikean verokannan soveltamisessa. Laskutusjärjestelmän on ymmärrettävä veronmaksuvelvollisuuden syntyneen jo aiempana hetkenä, jos laskutus on jäänyt roikkumaan. Toisaalta on arvioitava, millaisiin muutoksiin ryhdytään, jos kaikilla asiakkailla on täysi vähennysoikeus verosta.</li>
</ul>
<h2>Sopimuskanta</h2>
<p>Onko sopimus sellainen, että vero voidaan lisätä hintoihin automaattisesti uudella verokannalla? Korkeimman oikeuden päätöksessä 1991:182 liikevaihtoveron korotusta ei voitu lisätä kaukolämmön hintaan, kun korottamisesta oli sovittu muuta. Verokannan korotuksen lisääminen hintoihin on tietysti muutoinkin liiketaloudellinen päätös ja vaikuttaa kuluttajakaupan lisäksi verottomiin toimialoihin. Sopimuskannan perkaaminen on olennainen osa valmistautumista myös ei-arvonlisäverollisilla ostajilla, joiden kulut kasvavat uudistuksessa.</p>
<h2>Mihin järjestelmiin verokannan muutos vaikuttaa? Mistä tulevat hintatiedot ja laskutus? Entä raportointi?</h2>
<p>Yritysten kannattaa tehdä yksityiskohtainen luettelo kaikista tietojärjestelmistä, joissa arvonlisäverokantatietoja ylläpidetään (esimerkiksi taloushallinnon järjestelmät, kuten kirjanpito-ohjelmistot, laskutusjärjestelmät ja ostoreskontra, myynti- ja kassajärjestelmät sekä ERP-järjestelmät) sekä mahdollisista integraatioista, joiden yhteydessä tieto siirtyy yhdestä tietolähteestä toiseen. On erittäin tärkeää varmistaa, että kaikki tuotteiden ja palveluiden hintatiedot päivitetään ERP-järjestelmissä uudella verokannalla. Laskutusjärjestelmän asetusten uudistamisen yhteydessä kannattaa myös varmistaa, että ennakkomaksujen ja jatkuvien palveluiden laskutus tapahtuu oikean verokannan mukaisesti.</p>
<p>Tietojärjestelmien lisäksi kannattaa kiinnittää erityistä huomiota raporttien oikeellisuuteen. Veroraportointijärjestelmien on kyettävä tuottamaan raportteja, jotka heijastavat uutta verokantaa ja mahdollistavat oikeellisen verotietojen ilmoittamisen. Raportoinnin puolella on hyvä pohtia automatisointia, joka ilmoittaa vääristä arvonlisäverokannoista.</p>
<p>Verokannan muutoksen toteuttaminen on monivaiheinen prosessi, joka on tärkeä käynnistää hyvissä ajoin. Se vaatii tehokasta projektinhallintaa, jossa huomioidaan roolien ja vastuiden jako sekä liiketoiminnallisesta että teknologisesta näkökulmasta. Sen lisäksi kannattaa varata riittävästi aikaa ja resursseja testaukseen, käyttäjien ohjeistukseen ja mahdollisten virheiden korjaukseen sekä tietojärjestelmissä että raportoinnissa. Uusi verokanta ei ui eikä valu itsekseen hintoihin tai veroraportointiin!</p>
<p>Olethan yhteydessä, jos tarvitset apua siirtymäsäännösten tulkinnassa ja järjestelmämuutoksissa.</p>


Verovelvollinen, arvonlisäverotuksen verokannan nostaminen vaatii huomiosi

Aiheeseen liittyvät sisällöt

Arvonlisävero otsikoihin hallituksen kehysriihessä

EU-rintamalla ei mitään uutta – vihjeitä Belgian kunnianhimoisten verotavoitteiden etenemisestä

How does the future of indirect tax reporting look like?

Sukupolvenvaihdoshuojennus sijoitusyhtiössä

Yhteyshenkilösi PwC:llä

Juha Laitinen

Jari Kärkkäinen

Kaisa Lamppu

Maarit Pokkinen

Palvelumme

Muut lukivat myös

Rahastotoimintaan liittyy viherpesuriski – miten se vältetään?

Johtajien työhyvinvointi heikentynyt Suomessa

Sitoutuneet työntekijät parantavat yrityksen tuottavuutta