PwC:n tuore Women in Work Index paljastaa, että samalla kun naisten määrä työmarkkinoilla on lisääntynyt, sukupuolten välinen kuilu palkoissa on syventynyt. Kansainvälinen selvitys osoittaa, että vuosina 2021–2022 palkkaero kasvoi peräti 20:ssä 33:sta OECD-maasta. Suomessa naisten ja miesten palkkaero on 16,1 %, mikä on 2,6 prosenttiyksikköä enemmän kuin OECD-maissa keskimäärin. PwC:n vuosittain kokoama Women in Work...

PwC selvitti: Sukupuolten välinen palkkaero kasvussa

CapMan ja PwC yhdistävät voimansa ja käynnistävät hyväntekeväisyyskampanjan Tukikummit-säätiölle ja sitä kautta lasten ja nuorten tueksi. Tavoitteena on kerätä tämän kevään aikana yhteensä yli 100 000 euron potti Tukikummeille ja haastaa kampanjan jatkuessa muita yrityksiä hyväntekeväisyyskampanjaan mukaan. ”Haluamme moninkertaistaa pitkällä aikavälillä nuorten ja lasten hyväksi vuosittain kerättävän summan”, CapManin ja Tukikummit-säätiön hallitusten puheenjohtaja Joakim Frimodig toteaa....

CapMan ja PwC yhdistävät voimansa lasten ja nuorten hyväksi

Globaalit jännitteet ja lisääntyneet kyberhyökkäykset huolettavat suomalaisia toimitusjohtajia, osoittaa PwC:n jo 27. kertaa toteuttama CEO Survey -tutkimus, johon vastasi yli 4 700 toimitusjohtajaa yli sadasta maasta. Tutkimukseen haastatelluista suomalaisjohtajista 41 % näkee kyberriskit merkittävänä uhkana yritykselleen tulevan vuoden aikana, kun maailmanlaajuisesti tulos on vain 21 %. Kyberriskien ohella suomalaisia toimitusjohtajia huolestuttavat geopoliittiset konfliktit, jotka mainitsee...

Teknologian nopea kehitys haastaa kyberturvallisuutta

Muistatko vielä vuodelta 2021 KHO:n ennakkopäätökset, jotka koskivat osakkeiden hankintavelan vähennyskelpoisuutta (KHO 2021:178 ja KHO 2021:179 – päätöksiä on tarkasteltu tarkemmin täällä)? Päätöksissään KHO vaikutti vetävän rajan suurin piirtein siten, että rakenteen suunnittelu verotehokkaaksi oli sallittua, kun se tapahtui ennen osakkeiden hankintaa riippumattomalta osapuolelta. Sen sijaan hankinnan jälkeisiä, konsernin sisäisiä järjestelyitä ei hyväksytty, jos ne...

Kummitus nimeltä Lexel

Arvonlisävero nousi otsikoihin viime viikolla hallituksen kehysriihessä. Arvonlisäverokannan nosto ei yllättänyt ketään, mutta nosto 1,5 prosentilla löi veikkaajat ällikällä – ilmeisesti lähinnä siksi, että emme ole käyttäneet murtolukuja verokantoina arvonlisäverotuksessa. Liikevaihtoverotuksen aikaan oli toisin, mutta silloin verokin laskettiin verollisesta hinnasta taaksepäin. Euroopassa murtolukuja käytetään ainakin neljässä valtiossa, joten suurempaa haittaa itse murtoluku ei aiheuta.  Saimme...

Arvonlisävero otsikoihin hallituksen kehysriihessä

Henkilöstörahastojen verotus on kokenut viimeisen kuukauden ajan turbulenssia sen aikaisemman lentomatkan tasaisuudesta huolimatta. Turbulenssin aiheuttajana ovat Verohallinnon julkaisemat uudet ohjeet henkilöstörahastosta saatavien tulojen verotuksesta.  Ohjeista ensimmäinen julkaistiin 11.3.2024. Ohje oli jokseenkin epäselvä ja aiheutti paljon kysymyksiä. Ehkä saadun palautteen tai runsaan kysymystulvan perusteella Verohallinto päätyi päivittämään ohjetta 23.3.2024 vain reilut kaksi viikkoa sen julkaisusta (VH/2324/00.01.00/2024)....

Turbulenssia henkilöstörahastojen verotuksessa

Suomen ja Ranskan välillä on jo vuoden 2023 alussa sovittu uudesta verosopimuksesta, jonka tarkoituksena on päivittää verosopimus vastaamaan nykyisiä tulkintoja ja käytäntöjä. Sopimuksen voimaan saattaminen etenee ja siihen liittyvä hallituksen esitys on annettu. Olennaisimmat muutokset kohdistuvat erityisesti eläkkeisiin ja portfolio-osinkoihin. Lisäksi kaksinkertaisen verotuksen poistamismenetelmä muuttuu, ja sopimukseen tehdään muita pienempiä täsmennyksiä. Verosopimuksen keskeiset muutokset Eläkkeiden...

Verosopimus Suomen ja Ranskan välillä uudistuu – muutokset kohdistuvat lähinnä eläkkeisiin sekä osinkoihin

Henkilöstön takaisin kutsumiseen sopeuttamistoimien jälkeen liittyy erilaisia huomioitavia ja noudatettavia juridisia sääntöjä ja velvoitteita. Lisäksi kokonaisuuteen kytkeytyy myös muita, inhimillisiä tekijöitä, jotka kannattaa ottaa huomioon. Vaikka työnantajan näkökulmasta sopeuttamistoimenpiteet ovat normaali ja jopa välttämätön toimenpide liiketoiminnan kannattavuuden ja jatkuvuuden turvaamiseksi, voivat yksittäisen työntekijän kokemukset ja tunteet sopeuttamistoimista olla hyvin voimakkaita ja osin kielteisiä. Henkilöstön lomauttaminen...

Mitä työnantajan kannattaa huomioida kutsuessaan henkilökuntaa takaisin töihin lomautusten jälkeen?

Ovatko yrityksesi kriittisimmät tiedot vaarassa? Voiko ulkopuolinen hyökkääjä päästä niihin käsiksi? Pystyykö kyberrikollinen halvaannuttamaan liiketoimintasi? Kyllä! Red Teaming auttaa sinua tehostamaan kyberpuolustustasi näitä ja monia muita uhkia vastaan. Red Teamingilla tarkoitetaan harjoitusta, jossa joukko kyberturvallisuuden ammattilaisia (Red Team) tekeytyy hyökkääjäksi ja simuloi aidon kaltaista verkkohyökkäystä yrityksen verkkoon. Harjoitus testaa yrityksen valmiuksia suojautua ja reagoida kyberhyökkäyksiin...

Red Teaming yrityksesi kyberpuolustuksen kehittämisen tukena

PwC:n Mikä ihmeen IFRS? -blogisarjan viidennessä osassa Ville Toivonen käsittelee liiketoimintahankinnoista annettaviin liitetietoihin ehdotettuja muutoksia. IASB on julkaissut odotetun standardiluonnoksen liikearvon arvonalentumistestauksen sekä liiketoimintahankinnoista esitettävien liitetietojen muutoksista. Ehdotettuja muutoksia voi kommentoida heinäkuun 15. päivään asti, joten vielä on mahdollisuus vaikuttaa. Muutosten voimaantulohetkeä ei ole päätetty. Aiemmassa kirjoituksessani kävin läpi ehdotetut muutokset liikearvon arvonalentumistestaukseen. Tässä kirjoituksessa...

IFRS valokeilassa – Muutoksia liiketoimintahankinnoista annettaviin liitetietoihin: paremmat tiedot johtavat parempiin päätöksiin

Epävarmasta taloustilanteesta huolimatta työntekijöiden halukkuus vaihtaa työpaikkaa on ollut viime vuosina useiden tutkimusten mukaan kasvussa. Työntekijöiden vaihtohalukkuuden taustalla voi olla moninaisia syitä. Vaihtaminen voi lisätä esimerkiksi työntekijän kokemaa työn mielekkyyttä ja siitä saatavaa korvausta, mutta työnantajalle tilanne voi aiheuttaa isoja haasteita ja suuria kustannuksia. Mitä korkeammassa asemassa ja mitä paremmin suoriutuvasta työntekijästä on kyse, sitä...

Kuinka paljon työntekijän lähteminen maksaa tutkimusten mukaan yritykselle?

Työelämää koskee suuri määrä lakeja työelämän eri osa-alueilta ja lainsäädäntö muuttuu jatkuvasti. Euroopan unionissa hyväksyttiin viime vuonna kaikkia yksityisen ja julkisen sektorin työnantajia koskeva palkka-avoimuusdirektiivi, jonka tarkoituksena on tuoda tasa-arvoa ja läpinäkyvyyttä yhtiöiden palkitsemiseen. Se tuo pakolliseksi myös palkan tai palkkahaitarin ilmoittamisen ennen työhaastattelua. Vaikka Suomen lainsäädäntö täyttää jo osin direktiivin vaatimukset, direktiivi sisältää myös...

Palkkatasa-arvoa ja tietosuojaa työelämään – mitä yritysten tulee huomioida?

PwC:n Mikä ihmeen IFRS? -blogisarjan neljännessä osassa Ville Toivonen käsittelee liikearvon arvonalentumistestaukseen ehdotettuja muutoksia. IASB on julkaissut odotetun standardiluonnoksen liikearvon arvonalentumistestauksen sekä liiketoimintahankinnoista esitettävien liitetietojen muutoksista. Ehdotettuja muutoksia voi kommentoida heinäkuun 15. päivään asti, joten niihin on vielä mahdollisuus vaikuttaa. Muutosten voimaantulohetkeä ei ole päätetty.   Käyn tässä kirjoituksessa läpi ehdotetut muutokset liikearvon arvonalentumistestaukseen. Liiketoimintahankinnoista annettaviin liitetietoihin...

IFRS valokeilassa – Kuinka liikearvon arvonalentumistestaus muuttuu: palautuvatko poistot?

Osakkeiden luovutusvoitto voi tietyin edellytyksin olla myyjänä toimivalle yhtiölle verovapaata tuloa. Korkeimman hallinto-oikeuden tuoreet ratkaisut muuttavat etenkin perheyhtiöissä tulkintaa siitä, milloin luovutusvoiton verovapauden edellytykset täyttyvät. Osakkeiden luovutusvoiton verovapaus edellyttää, että myydyt osakkeet ovat kuuluneet myyjän elinkeinotoiminnan käyttöomaisuuteen osakkeiden omistusaika on ollut vähintään vuoden ja omistusosuus vähintään 10 % myyjä ei ole pääomasijoittaja, eikä kohdeyhtiö kiinteistöyhtiö...

KHO:n tuoreet ratkaisut muuttavat luovutusvoiton verovapauden edellytyksiä

Etusivu

Verotus

Johtaminen ja vastuullisuus

Yrittäjyys

Juridiikka

Taloushallinto

Teknologia ja digitaalisuus

Strategy& -topics

Medialle

Tilaa uutiskirje

COVID-19 on ollut jo nyt taloudelle pysäyttävä shokki. Koko maailma sakkaa, eikä kukaan kykene sanomaan kauanko talouden hidastuminen tai pysähdys jatkuu. Valtiot ja esimerkiksi EU ovat nopeassa vauhdissa koonneet rahoituspaketteja pitääkseen yritystoiminnan pyörimässä. Ongelmana on kuitenkin se, että ihmiset eivät pääse työpaikoilleen eivätkä kuluttamaan pitääkseen talouden liikkeessä. Yritysten ensimmäinen murhe on ollut, riittääkö kassa ja millä kassavirta saadaan pidettyä sellaisena, että yritysten toimintaa voidaan pitää yllä.
Myös verotuksen keinoja käyttöpääomien parantamiseksi ja kassavirran tehostamiseksi on otettu käyttöön. Myös valtiot ovat ryhtyneet tukemaan yrityksiä verotuksen keinoin esimerkiksi ennakonpidätysten ja arvonlisäverotuksen tilitystä myöhentämällä ilman myöhästymismaksuja. 
<h2>Verohelpotukset eri maissa</h2>
Myös rohkeampia ajatuksia on esitetty, kuten maan sisäisen käännetyn arvonlisäveron laajentaminen koskemaan kaikkea b2b-kauppaa. Toistaiseksi tätä ei kuitenkaan mikään maa ole ottanut käyttöön eikä tämä kovin nopeasti missään onnistuisikaan. Kansainvälisesti toimivien yritysten kannattaa seurata <a href="https://globalvatonline.pwc.com/covid-19-summary" target="_blank" rel="noopener noreferrer">GlobalVATOnline-sivuiltamme</a> eri valtioissa annettuja helpotuksia. Osa helpotuksista edellyttää helpotusten hakemista ja syntyy omilla toimilla, esimerkiksi antamalla ensin veroilmoitus.
<h2>Helpotukset Suomessa</h2>
Suomen hallituksen myöntämät helpotukset näyttävät jääneen aika kevyiksi. Ilmeisesti maksujärjestelyn yhteydessä maksun viivästymisestä maksettava korko alennetaan 7 %:sta 4 %:iin velan määrästä. Alennus ei siis koske kaikkia myöhästyneitä maksuja, vaan ainoastaan maksujärjestelyssä olevia verovelkoja. Saman aikasesti maksujärjestelyyn pääsemisen edellytyksiä helpotetaan 23.3.2020 alkaen ja tietoa ei enää jaeta ja julkisteta. <a href="https://www.vero.fi/tietoa-verohallinnosta/uutishuone/uutiset/uutiset/2020/koronatilanne-voit-hakea-yrityksellesi-maksuj%C3%A4rjestely%C3%A4-helpotetuin-ehdoin-25.3.-alkaen/" target="_blank" rel="noopener noreferrer">Lue tästä lisää Verohallinnon sivuilta</a>.
<h3>Oma-aloitteisten verojen ilmoitukset</h3>
Vaikka yhtiöllä ei olisi mahdollisuutta maksaa, niin muistakaa kuitenkin antaa oma-aloitteisten verojen ilmoitukset, koska myöhästymismaksuja alennetaan vain perustellusta syystä ja vain vaatimuksesta. Lisäksi hallitus vakuutteli Verohallinnon suhtautuvan myötämielisesti ilmoitusten myöhästymiseen, maksujärjestelyihin ja nopeuttavan arvonlisäveron palautuksia.
Jälkimmäisen nopeuttamista toivoisi normaalikäytännöksi, mutta käytännössä automaattinen palauttaminen houkuttelisi rikolliset hakemaan perusteettomia palautuksia. Edelleen eräissä tilanteissa ilmoitukset nousevat lähempään tarkasteluun ja palautuksen maksaminen verovelvolliselle hidastuu. Vientiyrityksistä monet saavat jo tällä hetkellä palautukset nopeasti tililleen ja heille tuskin saadaan palautuksia nopeutettua.
<h3>Ostojen arvonlisäverojen vähennykset</h3>
Jokaisen yrityksen olisi aiheellista varmistaa, että ostojen arvonlisäverot vähennetään sen kuukauden ilmoituksella kun se on mahdollista. Vaikka lasku tulisi seuraavan kuukauden puolella, olisi tärkeää että ostovähennykset litteroitaisiin sille kuukaudelle kun palvelu tai tavara on hankittu, tai se on laskutettu. 
Myynnin ajallisessa kohdistamisessa voi harkita esimerkiksi loppukuun laskujen siirtämistä seuraavan kuukauden alkuun, jolloin arvonlisäveron tilitykseen saadaan lisäaikaa. Tässä on aiheellista arvioida tarkasti muutosten järkevyys. <a href="https://uutishuone.pwc.fi/miten-turvata-yrityksen-maksuvalmius/">Kohdistamisesta voit lukea lisää Marja Hokkasen kirjoituksesta</a>.
<h3>Arvonlisäverovelvollisuus ja peruutukset matkailualalla</h3>
Monet yritykset taistelevat tällä hetkellä asiakkaiden peruutusten tuomien haasteiden kanssa. Varsinkin matkailualaan liittyvät matkojen ja majoitusten peruuttamiset ovat ajaneet alan yritykset erittäin hankalaan tilanteeseen. Peruutustilanteissa myyjälle jäävä ennakkomaksu tai peruutuskorvaus ei ole aina arvonlisäverollinen. 
Meillä on sekä korkeimman hallinto-oikeuden että Euroopan unionin tuomioistuimen käytäntöä muun muassa hotellin varausmaksujen ja käyttämättömien lentolippujen arvonlisäverotuksesta. Päätökset vaikuttavat osittain ristiriitaisilta ja joskus arvonlisävero on maksettava, vaikka asiakkaalle annetaan vain mahdollisuus palvelun nauttimiseen mutta hän ei sitä koskaan käytä. Majoituksen peruutusmaksunkin osalta voi olla merkitystä sillä, peruuttaako asiakas vai jättääkö vain tulematta. 
Asiakkaalle myydyssä paketissa saattaa olla osia, joita ei asiakkaalle luovuteta, ja silloin veloituksella myydyllä palvelulla tai tavaralla ei ole yhteyttä. Perussääntönä on kuitenkin se, että jos vastikkeella ei ole yhteyttä luovutettuun hyödykkeeseen, ei ole kysymys arvonlisäverollisesta myynnistä. Suosittelen tarkkuutta peruutusmaksujen arvonlisäverotukseen ja sanomattakin selvää, että olemme mielellämme apunanne arvioinnissa.
<h3>Lahjakorttien arvonlisävero</h3>
Monet yritykset ovat valmiuslakien vaikeuttaessa ihmisten liikkumista myyneet ja mainostaneet lahjakortteja. Pienellä suunnittelulla lahjakortit voidaan saada sellaisiksi, että niistä ei makseta arvonlisäveroa maksuhetkellä. Vuonna 2019 voimaan tullut vouchereita koskeva lainsäädäntö antaa kassavirtasuunnittelulle tilaa eikä alv:n tilittäminen ole tarpeen maksusta, jota ei ehkä koskaan käytetä maksuvälineenä. Lahjakortin sisällön suunnittelu edellyttää kuitenkin tarkkuutta.
Odotettavissa on synkkä insolvenssijakso ja <a href="https://uutishuone.pwc.fi/luottotappiot-arvonlisaverotuksessa/">luottotappioiden kirjaamisesta ja arvonlisäverotuksesta löydät lisätietoa Kimmo Niemisen kirjoituksesta</a>.
<h3>Tullimenettelyn optimointi</h3>
Kansainvälisen kaupan osalta kassavirtaan liittyviä tehostamiskeinoja arvonlisäverotuksessa ja tullimaksuissa on paljon. Perusasiana on saattaa toimitusketju sellaiseen muotoon, jossa ei synny saatavaa valtioilta, jotka palauttavat arvonlisäveroja erityisesti ulkomaalaisille yhtiöille hitaasti. Joskus arvonlisäverorekisteröinti muodostuu halvemmaksi tavaksi muodostaa toimitusketju kuin rekisteröinnin välttäminen. 
Erilaisilla tullimenettelyillä voidaan saada suuriakin kassavirtaparannuksia ja tällöin myös lopullisia säästöjä, jos esimerkiksi tavaraa ei tarvitakaan siinä valtiossa, johon se oli tarkoitus tullata. Jokainen muutos toimitusketjussa on aiheellista tutkia huolellisesti verojen, tullin, kiintiöiden ja pakotteiden ja vienti- ja tuontirajoitusten kannalta. <a href="https://uutishuone.pwc.fi/tarvitsetko-apua-toimitusketjun-muutoksiin-liittyvissa-vero-ja-tullikysymyksissa/">Lue aiheesta lisää toimitusketjun muutoksiin liittyvästä kirjoituksestamme.</a>.
<h3>Vuokranantajien arvonlisäverovelvollisuus</h3>
Kiinteistönomistajien on kiinnitettävä erityistä huomiota siihen, että vuokralaiset jatkavat arvonlisäverovelvollisena, jos asiasta on vuokrasopimuksessa sovittu. Muuten seurauksena saattaa olla tehtyjen vähennysten palauttaminen Verohallinnolle. Jos vuokralainen menee konkurssiin, on mahdollista, että kuukausi, joka konkurssipesällä on oikeus jatkaa tilassa, ei poista oikeutta hakeutumiseen, vaikka konkurssipesä ei realisoisi omaisuutta verovelvollisena. Vuokrasopimuksen jatkaminen laukaissee tarkistusvastuiden syntymisen.
 
Varoituksen sanana lopuksi muistutus teollisille yrityksille: osakepääoman menettämisestä (puolet) aiheutuu mitä todennäköisemmin oikeudesta ostaa II veroluokan sähköä. Silloin ei ole myöskään oikeutta saada energiaintensiivisen yrityksen veronpalautusta.
&nbsp;
Juha Laitinen

Hätä lukee lakia

Aiheeseen liittyvät sisällöt

Kummitus nimeltä Lexel

Arvonlisävero otsikoihin hallituksen kehysriihessä

Turbulenssia henkilöstörahastojen verotuksessa

Verosopimus Suomen ja Ranskan välillä uudistuu – muutokset kohdistuvat lähinnä eläkkeisiin sekä osinkoihin

Yhteyshenkilösi PwC:llä

Juha Laitinen

Muut lukivat myös

Kummitus nimeltä Lexel

Arvonlisävero otsikoihin hallituksen kehysriihessä

Turbulenssia henkilöstörahastojen verotuksessa