Matti Kilpeläinen

KHO:n tuore ratkaisu laajentaa mahdollisuutta eriyttää yhtiöön kertynyt sijoitusvarallisuus erilliseen yhtiöön veroneutraalilla osittaisjakautumisella.  Liiketoimintaa harjoittavaan yhtiöön kertyneistä voittovaroista muodostuvan sijoitusvarallisuuden siirtäminen erilliseen yhtiöön on usein tarkoituksenmukainen toimenpide esim. ennen yrityskauppaa tai yhtiön sukupolvenvaihdosta. Verotuskäytännössä ei kuitenkaan yleensä ole hyväksytty sijoitustoiminnan yhtiöitämistä osittaisjakautumisella, jossa...

KHO:n tuoreen vuosikirjapäätöksen mukaan perintö- ja lahjaverolain sukupolvenvaihdoshuojennusta voidaan soveltaa, vaikka lahjan tai perinnön kohteena olevat osakkeet oikeuttaisivat alle 10 % äänivaltaan.  Korkein hallinto-oikeus on antanut merkittävän vuosikirjapäätöksen KHO:2020:7 sukupolvenvaihdoshuojennuksen soveltamisedellytyksistä. PwC toimi asiassa verovelvollisen asiamiehenä. Perintö- ja...

Keskusverolautakunnan tuoreen ratkaisun mukaan aktivoitujen korkojen vähennysoikeus voi olla lain tiukkaa sanamuotoa laajempi. Keskusverolautakunta on antanut ennakkoratkaisun KVL:2019/49 elinkeinotoiminnassa vähennyskelpoisia korkoja koskevan...

Korkeimman hallinto-oikeuden tuoreen vuosikirjaratkaisun mukaan myös kapitalisaatiosopimuksen myynti realisoi luovutusvoiton tai -tappion. Korkein hallinto-oikeus on viimeisen noin puolen vuoden aikana antanut useita vuosikirjaratkaisuja, jotka ovat laajentaneet luovutusvoittoverotuksen alaa tuloverolain mukaisessa verotuksessa. Ensin lainasaatava, sitten virtuaalivaluutta ja viimeisimpänä kapitalisaatiosopimus on katsottu omaisuudeksi, jonka myyminen...

KHO kumosi aiemman ratkaisun, jonka mukaan virtuaalivaluutan luovutuksesta saatava tulo olisi muuta pääomatuloa. Vastaavasti luovutuksesta voi aiheutua vähennyskelpoinen luovutustappio. Korkein hallinto-oikeus on antanut vuosikirjaratkaisun KHO:2019:42 virtuaalivaluutan luovutuksesta syntyneen tulon verottamisesta. Tapauksessa oli kyse Ether-virtuaalivaluutan...

Jos lainasaatava myydään sen käyvästä arvosta, joka alittaa saatavan nimellisarvon, kauppa realisoi tuloverolain mukaisen vähennyskelpoisen luovutustappion. Korkein hallinto-oikeus on antanut merkittävän vuosikirjaratkaisun KHO:2018:170, jonka mukaan TVL:n mukaisessa verotuksessa syntyi vähennyskelpoinen luovutustappio, kun verovelvollinen myi saamisen sen nimellisarvoa alemmasta käyvästä arvosta. PwC toimi asiassa verovelvollisen asiamiehenä. Lainasaatavan...

Huojennusta sovellettiin vain osaan yrityksen varoista. Sellaiset varat, joiden ei katsottu liittyvän yritystoimintaan, rajattiin huojennuksen ulkopuolelle. Aiemmin tässä kuussa kerroimme KHO:n ratkaisusta, joka tullee kiristämään verotuskäytäntöä sen osalta, millaisessa tilanteessa sukupolvenvaihdoshuojennuksen soveltaminen on mahdollista. KHO:n viimeisin aihepiiriä koskeva...

Huojennus ei soveltunut kiinteistövuokrausta harjoittavan yhtiön lahjoitukseen, vaikka kiinteistöt olivat intressipiiriin kuuluvan yhtiön elinkeinotoiminnan käytössä. Perintö- ja lahjaverotuksen sukupolvenvaihdoshuojennusta voidaan lähtökohtaisesti soveltaa vain elinkeinotoimintaa harjoittavan yhtiön osakkeiden lahjoitukseen tai perintöön. Vaikka laajamittaistakaan kiinteistöjen vuokrausta ei verotuksessa yleensä pidetä elinkeinotoimintana, huojennusta on kuitenkin verotuskäytännössä...

Korkein hallinto-oikeus: Yhtiöjärjestyksen mukainen osakkeen lunastushinta voi osoittaa osakkeen käyvän arvon lahja- ja perintöverotuksessa. Korkein hallinto-oikeus on antanut merkittävän vuosikirjapäätöksen (KHO:2018:129), joka muuttaa lahja- ja perintöverotuskäytäntöä tilanteissa, joissa osakeyhtiön yhtiöjärjestyksessä on määritelty osakkeen lunastushinta. Etenkin perheyhtiöissä, mutta myös muissa yksityishenkilöiden omistamissa yhtiöissä on tavallista, että osakkeiden...

Osakkeiden hankintaan ja luovutukseen liittyvien asiantuntijamenojen vähennyskelpoisuutta, kohdistamista ja jaksottamista koskevaa ohjetta on päivitetty. Verohallinto on päivittänyt osakkeiden hankintaan ja luovutukseen liittyvien asiantuntijapalkkioiden tuloverotusta koskevaa ohjettaan. Olennainen muutos on, että ohjetta on laajennettu koskemaan asiantuntijapalkkioiden käsittelyä muissakin kuin julkisesti noteerattuihin...

Verottajan kanta nurin: osakkeiden erilainen oikeus yhtiön varojenjakoon ei vaikuta sukupolvenvaihdoshuojennuksen soveltamiseen. Jos lahjoitukseen tai perintöön sovelletaan ns. sukupolvenvaihdoshuojennusta, maksettavan veron määrä laskee vähintään 60 %, usein huomattavasti enemmänkin. Huojennuksen soveltamismahdollisuudella on siis erittäin olennainen vaikutus yritysten sukupolvenvaihdosten verokustannukseen. Huojennuksen...