KVL: Luxemburgilaisyhtiöt eivät harjoittaneet liiketoimintaa Suomessa – ei oikeutta konserniavustusten vähentämiseen
Keskusverolautakunta on antanut ennakkoratkaisun, jossa se on arvioinut rajoitetusti verovelvollisten luxemburgilaisten konserniyhtiöiden oikeutta konserniavustuksen vähentämiseen verotuksessa.
Keskusverolautakunta on antanut ennakkoratkaisun KVL 2024/45, jossa se on arvioinut rajoitetusti verovelvollisten luxemburgilaisten konserniyhtiöiden oikeutta konserniavustuksen vähentämiseen verotuksessa.
Ennakkoratkaisussa oli kyse neljästä samaan konserniin kuuluvasta luxemburgilaisyhtiöstä, jotka saivat tuloa omistamansa, Suomessa sijaitsevan kiinteistöosakeyhtiön tilojen vuokraamisesta. Yhtiöt olivat Suomessa rajoitetusti verovelvollisia kiinteistöstä saamastaan tulosta ja yhtiöillä ei katsottu olevan kiinteää toimipaikkaa Suomessa. Yhtiöitä ei myöskään pidetty Suomen ja Luxemburgin välisen verosopimuksen nojalla Suomessa asuvina.
Konserniavustuslain mukaan konserniavustuksen osapuolten tulee olla kotimaisia osakeyhtiöitä tai osuuskuntia. Oikeuskäytännössä tähän on rinnastettu myös EU- tai ETA-valtiossa asuva osakeyhtiö, jolla on kiinteä toimipaikka Suomessa. Suomella ei ollut verotusoikeutta yhtiöiden väliseen konserniavustukseen: se ei liittynyt yhtiön Suomessa harjoittamaan liiketoimintaan, josta yhtiölle olisi muodostunut kiinteä toimipaikka. Tällöin edellytykset konserniavustuksen vähentämiselle Suomen verotuksessa eivät myöskään täyttyneet.
Koska yhtiöt saivat Suomesta vain kiinteistötuloa, ne eivät keskusverolautakunnan mukaan olleet samassa asemassa kuin yhtiöt, jotka harjoittavat liiketoimintaa Suomessa yleisesti verovelvollisina tai kiinteän toimipaikan muodossa. Suomen ja Luxemburgin välisen verosopimuksen mukaisen syrjintäkieltoartiklan ei katsottu soveltuvan tapaukseen, koska verokohtelu oli seurausta verotusoikeuden jakautumisesta Suomen ja Luxemburgin välillä. Asiassa ei myöskään katsottu olevan kyse sijoittautumisvapauden rajoittamisesta.
Ratkaisu ei ole kirjoituksen julkaisuhetkellä lainvoimainen.
