Perintö- ja lahjaverotukseen merkittäviä muutoksia vuoden 2026 alusta – mitä yritysten omistajien ja perheiden tulee tietää?
Hallituksen tuore esitys (HE 94/2025 vp) muuttaa perintö- ja lahjaverolakia vuoden 2026 alusta alkaen. Esitetyn uudistuksen tavoitteena on keventää perintö- ja lahjaverotusta, helpottaa yritysten sukupolvenvaihdoksia sekä selkeyttää verotusmenettelyä. Tässä kirjoituksessa tiivistämme keskeiset muutokset ja niiden vaikutukset erityisesti perhe- ja yksityisomisteisten yritysten omistajille.
Hallituksen tuore esitys (HE 94/2025 vp) muuttaa perintö- ja lahjaverolakia vuoden 2026 alusta alkaen. Esitetyn uudistuksen tavoitteena on keventää perintö- ja lahjaverotusta, helpottaa yritysten sukupolvenvaihdoksia sekä selkeyttää verotusmenettelyä. Tässä kirjoituksessa tiivistämme keskeiset muutokset ja niiden vaikutukset erityisesti perhe- ja yksityisomisteisten yritysten omistajille.
Yritysten sukupolvenvaihdoshuojennus laajenee alaikäisille perillisille
Merkittävin muutos koskee yritysten sukupolvenvaihdoksia. Jatkossa perintöveron huojennus voidaan myöntää myös alaikäiselle perilliselle, vaikka tämä ei ikänsä vuoksi voi jatkaa yritystoimintaa, eli käytännössä toimia yhtiön hallituksessa tai toimitusjohtajana. Lakiehdotuksen mukaan riittää, että alaikäisen perillisen edunvalvoja jatkaa yritystoimintaa yhtiössä. Uudistuksen tarkoituksena on yritystoiminnan jatkuvuuden turvaaminen erityisesti yllättävissä perintötilanteissa, ja vähentää tarvetta varautua alaikäisen perinnönsaajan perintöverorasitukseen epätarkoituksenmukaisilla keinoilla.
Muutos on ollut pitkään toivottu ja odotettu. Vastaavia korjauksia alaikäisten sukupolvenvaihdoshuojennussäännöksiin on ehdotettu useasti aiemminkin, mutta ne eivät ole edenneet lainsäädännöksi asti. Käytännön perimystilanteissa on tullut viime vuosina esiin ikäviä tilanteita, joissa perinnönjättäjän alaikäinen ja täysi-ikäinen lapsi ovat olleet keskenään eriarvoisessa asemassa: toinen perijöistä on voinut saada huojennuksen ja toinen ei, mikä on edellyttänyt maksettavaksi tulevan perintöveron rahoittamisen sisarusten kesken eri tavoin. Kerralla maksuun tulleen perintöveron maksamisen rahoittamisella on puolestaan voinut olla merkittäviä vaikutuksia jopa koko yhtiön toimintaan. Huojennuksen soveltuminen jatkossa myös alaikäisiin perillisiin pienentää yllättävissä perintötilanteissa aiheutuvia veroseuraamuksia.
Lainsäädäntöehdotuksessa rajataan kuitenkin mahdollisuus huojennuksen soveltumiseen alaikäisiin lakimääräisessä perimysjärjestyksessä oleviin perillisiin. Toisin sanoen huojennussäännöksien soveltuvuus ei laajenisi lakisääteisen perimysjärjestyksen ulkopuolisiin alaikäisiin, jotka perisivät omaisuuden pelkästään testamentin perusteella.
Perintö- ja lahjaverotus kevenee – alarajat nousevat ja perintöveron viivästyskorko alenee
Sen lisäksi, että sukupolvenvaihdoshuojennus laajentuu alaikäisiin perillisiin, perintö- ja lahjaverotuksen alarajoja korotetaan. Perintöveron verotettavan osuuden alaraja nousee 20 000 eurosta 30 000 euroon ja lahjaveron alaraja 5 000 eurosta 7 500 euroon. Lisäksi tavanomaisen koti-irtaimiston verovapaa määrä nousee 4 000 eurosta 7 500 euroon sekä perintö- että lahjaverotuksessa.
Maksamattomalle perintöverolle laskettava viivästyskorko alenee: jatkossa korko on Suomen Pankin viitekorko lisättynä kahdella prosenttiyksiköllä (nykyisin lisäys on 3,5 prosenttiyksikköä). Tämä helpottaa perintöveron rahoittamista erityisesti tilanteissa, joissa perintö koostuu epälikvideistä varoista, kuten yritysosakkeista tai asuntovarallisuudesta.
Mitä yritysten omistajien ja perheiden kannattaa tehdä nyt?
Muutokset astuvat voimaan näillä tiedoin vuoden 2026 alusta olettaen, että eduskunta vahvistaa lain ehdotetun mukaisesti. Yritysten omistajien ja perheiden kannattaa varmistaa, että tulevien sukupolvenvaihdosten perintö- ja lahjaverotuksen suunnittelu on ajan tasalla. Sukupolvenvaihdoshuojennusten laajeneminen alaikäisille tarkoittaa käytännössä sitä, että viimeistään lain voimaantulon jälkeen kannattaa käydä läpi esimerkiksi se, että testamenttimääräykset ovat sekä ajantasaisia että tarkoituksenmukaisia alaikäisten perillisten ja testamentinsaajien osalta myös alaikäistä koskevat edunvalvojamääräykset huomioiden.
Mikäli tarvitset apua muutosten vaikutusten arvioinnissa tai perintö- ja lahjaverotuksen suunnittelussa, asiantuntijamme auttavat mielellään.
