Valmisteveroja koskevat valtiontukisäännökset voivat yllättää
Valtiontuki ja sen vaikutukset yritysten toimintaan ovat monimutkainen ja usein haastava aihealue, joka koskettaa monia yrityksiä. Euroopan unionin valtiontukisäännökset asettavat tiukat rajat sille, milloin ja miten yrityksiä voidaan tukea julkisin varoin. Näiden sääntöjen tarkoituksena on estää kilpailun vääristyminen sisämarkkinoilla ja varmistaa, että tuki kohdistuu ainoastaan niille yrityksille, jotka sitä todella tarvitsevat.
Valtiontuki ja sen vaikutukset yritysten toimintaan ovat monimutkainen ja usein haastava aihealue, joka koskettaa monia yrityksiä. Euroopan unionin valtiontukisäännökset asettavat tiukat rajat sille, milloin ja miten yrityksiä voidaan tukea julkisin varoin. Näiden sääntöjen tarkoituksena on estää kilpailun vääristyminen sisämarkkinoilla ja varmistaa, että tuki kohdistuu ainoastaan niille yrityksille, jotka sitä todella tarvitsevat.
Valmisteverotuksessa valtiontueksi katsotaan paitsi ilmeiset tuiksi luettavat veronpalautukset, kuten vuoden 2024 osalta viimeisen kerran sovellettava energiaintensiivisen teollisuuden veronpalautus, myös monet alennetut verokannat, joita ei aina mielletä valtiontuiksi. Tällaisia valtiontuiksi katsottavia alennettuja verokantoja ovat esimerkiksi sähkön veroluokan II veroetu, lämmöntuotannon polttoaineiden alempi verokanta yhdistetyssä sähkön- ja lämmöntuotannossa, kestävän biokaasun veronalennus sekä maatalouden energiaveron palautus.
Valtiontukea ei saa myöntää vaikeuksissa olevalle yritykselle. Yrityksen katsotaan olevan vaikeuksissa esimerkiksi silloin, kun se asetetaan yrityssaneerausmenettelyyn tai konkurssiin. Useita vaikeuksissa olon kriteereitä tarkastellaan vasta jälkikäteen tilinpäätöstietojen perusteella. Tällöin arvioidaan esimerkiksi yrityksen velkaantumisastetta, käyttökatteen suhdetta nettorahoituskuluihin ja yhtiön omien varojen suhdetta osakepääomaan.
Vaikeuksissa oleminen määritellään kaavamaisesti. Yritykselle voikin olla yllätys, että se katsotaan valtiontukisäännösten perusteella vaikeuksissa olevaksi, vaikka sen toiminta on taloudellisesti kestävällä pohjalla. Tämän vuoksi esimerkiksi veroluokan II sähköä käyttävien yritysten on tärkeää ymmärtää, miten niiden taloudellista tilannetta arvioidaan valtiontukisäännösten näkökulmasta vahvistettujen tilinpäätöstietojen perusteella. Toisin kuin eräissä muissa EU-maissa, suomalaisessa verotuskäytännössä Verohallinto voi tehdä päätöksen takaisinperinnästä kolmen vuoden kuluessa sen kalenterivuoden päättymisestä, jona verotuki on myönnetty. Takautuvasti maksettavaksi määrättävän veron lisäksi yrityksen on maksettava korko ja mahdollinen veronkorotus, jotka voivat suurentaa huomattavasti maksettavaa määrää.
Valtiontukiin liittyvät vaikeuksissa olon kriteerit on syytä huomioida esimerkiksi tilinpäätöstä laadittaessa. Jos yrityksen katsotaan olevan vaikeuksissa vahvistetun tilinpäätöksen perusteella ja Verohallinto aikoo periä tai on jo perinyt valtiontueksi katsottavan veroetuuden takaisin, vaikeuksissa olon kriteerien täyttyminen voidaan monissa tilanteissa perustellusti riitauttaa. Monissa tapauksissa menestyksekäs riitauttaminen edellyttää kuitenkin useiden eri alojen asiantuntijoiden yhteistyötä. Meillä on näistä tilanteista paljon kokemusta ja asiantuntemusta.
