Suomi paransi merkittävästi sijoitustaan PwC:n nuorisotyöllisyysindeksissä ja nousi vuodesta 2022 seitsemän sijaa. Suomi sijoittuu vertailussa mukana olleista 38 OECD-maasta sijalle 15. Indeksin kärkipaikalle ylsi Alankomaat. Suomen sijoitus PwC:n globaalissa Youth Employment Index -selvityksessä koheni tänä vuonna merkittävästi, kun se nousi vertailun sijalle 15. Muista Pohjoismaista parhaiten menestyi Islanti, joka on vertailussa kolmen parhaan maan joukossa....

Suomi nuorisotyöllisyydessä 15 parhaan OECD-maan joukkoon – Alankomaat, Sveitsi ja Islanti PwC:n indeksin kärjessä

PwC Suomen partneri Petri Näätänen on nimitetty yhtiön Inclusion &amp; Diversity -johtajaksi 1.7.2024 alkaen. Hän raportoi tehtävässään toimitusjohtajalle Kauko Storbackalle. Näätänen jatkaa myös nykyisessä tehtävässään PwC Suomen Risk Assurance Services -yksikön johtajana.  Petrillä on yli 20 vuoden kokemus yritysten riskienhallinnan neuvonannosta. Hän aloitti työskentelyn PwC:llä vuonna 2000. Vuodesta 2020 hän on johtanut yhtiön riskienhallintapalveluita, ja...

Petri Näätänen on nimitetty PwC Suomen Inclusion & Diversity Leaderiksi 

Nimitystoimikunnat ovat yleistyneet viiden viime vuoden aikana merkittävästi hallitusten jäsenten valinnan tapana. Pörssiyhtiöiden hallitusnimityksissä valtaa käyttävät erityisesti työeläkeyhtiöt Varma ja Ilmarinen sekä Suomen valtio, jotka pitävät hallussaan 29 prosenttia kaikista nimeämisoikeuksista. Tiedot ilmenevät tuoreesta PwC Suomen toteuttamasta selvityksestä. PwC tutki pörssiyhtiöiden tapaa tehdä hallitusnimitykset sekä suomalaisten pörssiyhtiöiden osakkeenomistajien nimitystoimikuntien toimintaa. Nimitystoimikuntien kautta suurimmat osakkeenomistajat pääsevät...

PwC selvitti: Pörssiyhtiöiden hallitusnimityksissä suurin valta Varmalla, Ilmarisella ja valtiolla

Keskusverolautakunnan kesällä 2024 antamassa ennakkoratkaisussa KVL:2024/19 käsiteltiin siitä, voidaanko testamentilla muodostettu varallisuuskokonaisuus tai sukurahasto muuntaa säätiölaissa tarkoitetuksi sukusäätiöksi tuloverolain toimintamuodon muutoksia koskevien säännösten mukaisesti. Tuloverolain säännösten mukaan yritys voi muuttaa toimintamuotoaan niin sanottua jatkuvuusperiaatetta noudattaen, eli käytännössä ilman tuloveroseuraamuksia ja ilman että yrityksen katsottaisiin toimintamuodon muutoksen yhteydessä verotuksen näkökulmasta purkautuvan. Säännökset toimintamuodon muutoksista sisältyvät tuloverolain...

KVL: Testamentilla muodostetun sukurahaston muuttaminen sukusäätiöksi

Listaamattoman yhtiön osakkeiden omistaminen oman holdingyhtiön kautta suoran henkilökohtaisen omistuksen sijaan on usein järkevä ratkaisu. Verotuskäytännön muutokset avaavat tähän uusia toteuttamisvaihtoehtoja. Listaamattomien yhtiöiden omistajilta kuulee usein samankaltaisia kysymyksiä: Pitäisikö osakkeet omistaa suoraan omissa nimissä vai holdingyhtiön kautta? Jos jo toimivan yhtiön osakkeet tällä hetkellä omistetaan suoraan omissa nimissä, miten holdingyhtiömalliin siirtyminen olisi mahdollista toteuttaa tehokkaasti?...

Yhtiön omistus osakaskohtaisiin holdingyhtiöihin – uusia keinoja työkalupakkiin

Palkan ja työkorvauksen välinen rajanvetosääntely määrittää, voiko jotakin työtä tehdä oman yrityksen kautta palkatun työ- tai toimisuhteen sijaan. Yritysten virallisista, henkilökohtaisista hallintotehtävistä kertyvä kompensaatio on kuitenkin vero-oikeudellisesti aina henkilökohtaista palkkiota, jota ei voi laskuttaa. Verohallinto päivitti keväällä ohjettaan, joka ulottaa “verotuksen palkkavaatimuksen” myös joihinkin epävirallisiin johtotehtäviin, kuten yhdistyksen toiminnanjohtajaan tai säätiön asiamieheen. Tällä voi olla...

Verohallinto tarkensi kantaansa johtamistyön laskutukseen

Elokuussa 2024 astui voimaan maailman ensimmäinen kattava tekoälyä koskeva säädös, EU:n tekoälysäädös (EU AI Act). Sen täysimääräinen soveltaminen alkaa 2. elokuuta 2026, lukuun ottamatta joitakin poikkeuksia, kuten tiettyjä kieltoja, jotka tulevat voimaan jo kuuden kuukauden kuluttua. Turvallisuus ja perusoikeudet keskiössä Säädöksen tavoitteena on luoda yhtenäinen oikeudellinen kehys tekoälyn riskien hallitsemiseksi. Säädös asettaa erityisiä ja laajoja...

EU:n tekoälysäädös astui voimaan – mitä seuraavaksi?

PwC:n Mikä ihmeen IFRS? -blogisarjan seitsemännessä osassa Juulia Malmelin käsittelee kesäloman jälkeiseen töihinpaluuseen liittyvää jännitystä. Vaikka kesäloma olisi kuinka virkistävä, töihinpaluuseen liittyy aina jonkinlaisia käynnistysvaikeuksia. Mikä toisi töissä samanlaista jännitystä kuin olympialaisten keihäs- tai moukarikarsinnat, tai jalkapallon EM-finaali? Varma vinkki päästä takaisin työmoodiin on tarttua IASB:n agendaan ja palautella mieliin, mitä kaikkea kivaa sieltä nyt lähikuukausille onkaan...

IFRS valokeilassa – Uusia mahdollisuuksia tilinpäätösraportoinnissa: takaisin sorvin äärellä

Korkein hallinto-oikeus antoi kesäkuun lopulla kaksi vuosikirjapäätöstä (KHO 2024:93 ja KHO 2024:94), jotka ottivat kantaa siihen, millaisissa olosuhteissa kaavamaista, perustason mukaista veronkorotusta voidaan alentaa tai se voidaan jättää kokonaan määräämättä.  Mitä säännöt veronkorotuksista sanovat? Veronkorotus voidaan määrätä muun muassa tilanteessa, jossa yhtiön antamassa veroilmoituksessa on ollut virhe. Tuloverotuksessa niin sanottu perustason veronkorotus on yleensä kaksi...

KHO otti kantaa veronkorotuksen alentamiseen ja määräämättä jättämiseen

Keskusverolautakunnan (KVL) kesäkuussa 2024 antama ennakkoratkaisu 2024/23 ottaa kantaa henkilöstörahastoeriä tuottavassa tulospalkkiojärjestelmässä hyväksyttäviin mittareihin eli siihen, millä kriteereillä työnantaja voi maksaa työntekijälle palkkiota henkilöstörahastoon ilman, että tuloa verotetaan tuolla hetkellä. Ennakkoratkaisun mukaan työntekijän henkilökohtainen asiakaslaskutuksen kate on hyväksyttävä mittari. Mistä on kyse? Henkilöstörahastojen tulospalkkiojärjestelmiin liittyvä verotuksellinen kysymys kytkeytyy siis ennen kaikkea työntekijälle maksettavan palkkion verotukselliseen...

KVL: Henkilöstörahastoon liitetyssä tulospalkkiojärjestelmässä voi edelleen käyttää henkilökohtaiseen asiakaslaskutukseen perustuvaa mittaria

Ylityöt ja niiden syntyminen aiheuttavat yhä enemmän tulkinnanvaraisia tilanteita, kun töitä on mahdollista tehdä älylaitteiden avulla missä ja milloin vain. Lisäksi työpaikoilla on käytössä erilaisia työaikamuotoja, joissa valtaa työajan käytön suhteen on annettu työntekijöille. Syntyykö ylityötä, kun työntekijät työskentelevät omaehtoisesti sovitun työajan ulkopuolella ja milloin ylityötä syntyy eri työaikamuodoissa? Tilanteet ovat monitulkintaisia ja aiheuttavat päänvaivaa...

Tapetilla ylityöt ja niiden syntyminen

“Kyllä meidän työntekijämme ovat kaikki päteviä!” Erään lähijohtajan vuosien takainen kommentti tiedusteluuni mahdollisista osaamisen kehittämistarpeista nousi mieleeni, kun pähkäilin pitkästä aikaa osaamisen johtamisen problematiikkaa. Osaamisen johtamisella tarkoitetaan sellaista näkökulmaa ja toimintatapaa, jossa organisaation osaamispotentiaali pyritään hyödyntämään ja ohjaamaan mahdollisimman hyvin sen tavoitteiden saavuttamiseksi. Kantaa otetaan tällöin henkilöstön laatuun, määrään ja hintaan. Ajatuskulku taustalla menee siten,...

Kilpailukyky syntyy inhimillisestä osaamisesta

Johtajuutta tarvitaan enemmän kuin koskaan. Kuvittele työelämä viisi vuotta sitten. Muutosvauhti on ollut valtavaa siihen nähden. Pandemia vauhditti digitaalista siirtymää ja pakotti organisaatiot hyödyntämään teknologiaa aivan uusilla tavoilla. Asiakkaat tottuivat käyttämään digitaalisia myyntikanavia. Generatiivisen tekoälyn luomaa potentiaalia pyritään parasta aikaa valjastamaan organisaatioiden hyötykäyttöön. Globaalit megatrendit vaikuttavat monin tavoin talouteen ja yhteiskuntaan. Kaikki tämä näkyy työntekijöille...

Johtajuuden kehittäminen auttaa menestymään muutoksessa

Työelämä muuttuu niin Suomessa kuin globaalistikin. Muun muassa tekoäly, taantuma, väestön ikärakenteen muutos sekä kestävä kehitys muovaavat työnteon totuttuja tapoja sekä luovat kokonaan uusia työtehtäviä ja jopa toimialoja. Vaikka muutos on väistämätöntä, voi se silti kuormittaa työntekijöitä, kuten PwC:n vuosittainen Global Workforce Hopes and Fears &#8211;tutkimus osoittaa. Jo antiikin Kreikassa todettiin, että vain muutos on...

Tutkimus: muutokset kuormittavat työntekijöitä juuri nyt voimakkaasti

Etusivu

Verotus

Johtaminen ja vastuullisuus

Yrittäjyys

Juridiikka

Taloushallinto

Teknologia ja digitaalisuus

Strategy& -topics

Medialle

Tilaa uutiskirje

<h2>Soveltamisohje siirtohinnoitteludokumentoinnista ja markkinaehtoperiaatteesta</h2>
Hongkongin siirtohinnoitteludokumentointia koskeva lainsäädäntö on OECD:n siirtohinnoitteluohjeiden mukainen eli sisältää Master Filen, Local Filen ja maakohtaisen raportin (CbCR). Myös markkinaehtoperiaate myötäilee OECD:n siirtohinnoitteluohjeiden mukaista markkinaehtoperiaatetta. IRD:n soveltamisohjeet (DIPN 58 ja DIPN 59) sisältävät IRD:n näkemyksiä ja käytäntöjä siirtohinnoitteludokumentointivelvollisuuden kokorajoista, dokumentoinnin sisällöstä, dokumentointivelvoitteen ulkopuolelle jäävistä liiketoimista, hallinnollisista prosesseista sekä markkinaehtoperiaatteen soveltamisesta ja tulkinnasta. 
<blockquote>Siirtohinnoitteludokumentointia edellytetään, mikäli tietyt yhtiön liiketoiminnan kokoa tai liiketoimien volyymia koskevat kokorajat ylittyvät. </blockquote>
Liiketoimien volyymin perusteella määräytyvää kokorajaa koskien on hyvä huomioida, että se määräytyy liiketoimien markkinaehtoisen määrän perusteella. Lisäksi huomionarvoista on, että rahoitusliiketoimien osalta liiketoimen volyymiin lasketaan sekä lainapääoma että korko ja ns. muiden liiketoimien luokkaan kuuluvien liiketoimien volyymi lasketaan liiketoimien yhteismäärän perusteella. Muut liiketoimet -luokkaan katsotaan kuuluvaksi esim. palvelumaksut, rojaltit ja vuokrat.
Dokumentointivelvollisuuden ulkopuolelle jäävät esimerkiksi erikseen määritellyt kotimaisten yhtiöiden väliset liiketoimet sekä liiketoimet, jotka ovat toteutuneet ennen lain voimaantuloa. Dokumentointivelvollisuuden ulkopuolelle jääviin liiketoimiin ei myöskään ole välttämätöntä soveltaa markkinaehtoperiaatetta. On kuitenkin hyvä huomioida, että tästä huolimatta verottaja voi edelleen soveltaa näihin liiketoimiin veronkiertosäännöstä ja todistustaakka siitä, ettei liiketoimiin ole ryhdytty veronkiertomielessä, on verovelvollisella. 
<blockquote>Lisäksi konsernin sisäisestä liiketoimesta syntyvän kulun verovähennyskelpoisuus voidaan evätä, jos verottaja katsoo kulun liian suureksi. Tästä syystä verovelvollisen on suositeltavaa laatia myös em. liiketoimista dokumentointi, jolla se voi osoittaa liiketoimen markkinaehtoisuuden ja sen liiketoiminnalliset perusteet.</blockquote>
Hongkongin siirtohinnoitteludokumentointia koskeva lainsäädäntö mahdollistaa verottajan tekemän siirtohinnoitteluoikaisun, mikäli yhtiö ei ole noudattanut konsernin sisäisissä liiketoimissa markkinaehtoperiaatetta. Verottajan huomio siirtohinnoittelua koskien onkin lisääntynyt lainsäädännön myötä. Soveltamisohje korostaa kattavan siirtohinnoitteludokumentoinnin tärkeyttä, jotta verovelvollinen voi osoittaa veroilmoituksessa ilmoitettavien liiketoimien markkinaehtoisuuden ja näin pienentää riskiä joutua verotarkastuksen kohteeksi. Kattavalla siirtohinnoitteludokumentoinnilla voidaan myös pienentää sanktioiden riskiä verottajan tekemissä siirtohinnoitteluoikaisuissa. 
<h2>Soveltamisohje tulon allokoinnista kiinteälle toimipaikalle</h2>
Kolmas IRD:n soveltamisohje (DIPN 60) koskee siirtohinnoittelulainsäädäntöön sisältyvää tulon kohdistamista ulkomaisen yhteisön Hongkongissa sijaitsevalle kiinteälle toimipaikalle. Soveltamisohje muun muassa selventää kiinteän toimipaikan määritelmää ja sisältää yksityiskohtaisen ohjeistuksen tuloallokaatiota koskevan säännöksen soveltamiseksi. Lisäksi soveltamisohjeeseen sisältyy tuloallokaation dokumentointia koskeva ohjeistus ja ohje siitä, miten riittävällä dokumentoinnilla voidaan alentaa sanktioita mahdollisessa tulonoikaisutilanteessa.
Kiinteän toimipaikan muodostuminen määräytyy joko verosopimuksen mukaan tai verosopimuksettomassa tilanteessa Hongkongin sisäisen lainsäädännön mukaisesti. Yleisesti ottaen molempien mukaisesti kiinteä toimipaikka muodostuu, mikäli ulkomaisella yhteisöllä on Hongkongissa liikepaikka, josta yrityksen toimintaa harjoitetaan kokonaan tai osittain, tai kysymyksessä on epäitsenäinen agentti eli edustaja, jolla on valtuus solmia sopimuksia yrityksen nimissä.
Tuloallokaatio noudattaa OECD:n kohdistamisraporttia tulon allokoinnista kiinteille toimipaikoille. Tämän mukaisesti kiinteää toimipaikkaa tulee käsitellä kuten erillistä yritystä ja kiinteälle toimipaikalle kohdennettava tulo määritellään kahdessa vaiheessa: ensimmäisessä vaiheessa laaditaan toiminto- ja tosiseikka-analyysi ja toisessa vaiheessa määritetään markkinaehtoinen hinnoittelu kiinteän toimipaikan ja ulkomaisen yhtiön välisille toimille. Soveltamisohje sisältää tarkemman ohjeistuksen eri vaiheille, joista osa on monimutkaisia ja vaatii verovelvollisen arviointia. 
Tuloallokaatiota koskevan lainsäädännön lisäksi on syytä huomioida, että Hongkongin lainsäädäntöön sisältyvät erikseen säännökset, jotka määrittelevät kuinka Hongkongissa sijaitsevalle kiinteälle toimipaikalle allokoitu tulo verotetaan.  
Edellä mainituista syistä verovelvollisen on suositeltavaa arvioida lainsäädännön vaikutusta liiketoimintaan ja laatia riittävä dokumentointi tukemaan tuloallokaatiota.
Lue lisää: 
<a href="https://www.pwc.com/gx/en/tax/newsletters/pricing-knowledge-network/assets/pwc-hk-dipn-58.pdf" target="_blank" rel="noopener noreferrer">Hong Kong issues DIPN No. 58 on transfer pricing documentation and country-by-country report</a>
<a href="https://www.pwc.com/gx/en/tax/newsletters/pricing-knowledge-network/assets/pwc-tp-hk-dipn-59.pdf" target="_blank" rel="noopener noreferrer">Hong Kong issues DIPN No. 59 on transfer pricing between associated persons</a>
<a href="https://www.pwc.com/gx/en/tax/newsletters/pricing-knowledge-network/assets/pwc-tp-hk-dipn-60.pdf" target="_blank" rel="noopener noreferrer">Hong Kong issues guidance on adoption of the Authorized OECD Approach to attribution of profits to PEs</a>

Hongkongin verohallinnolta kolme soveltamisohjetta siirtohinnoitteluun

Aiheeseen liittyvät sisällöt

KVL: Testamentilla muodostetun sukurahaston muuttaminen sukusäätiöksi

Yhtiön omistus osakaskohtaisiin holdingyhtiöihin – uusia keinoja työkalupakkiin

Verohallinto tarkensi kantaansa johtamistyön laskutukseen

KHO otti kantaa veronkorotuksen alentamiseen ja määräämättä jättämiseen

Yhteyshenkilösi PwC:llä

Anna-Katri Tamminen

Muut lukivat myös

KVL: Testamentilla muodostetun sukurahaston muuttaminen sukusäätiöksi

Yhtiön omistus osakaskohtaisiin holdingyhtiöihin – uusia keinoja työkalupakkiin

Verohallinto tarkensi kantaansa johtamistyön laskutukseen