PwC:n tuore Women in Work Index paljastaa, että samalla kun naisten määrä työmarkkinoilla on lisääntynyt, sukupuolten välinen kuilu palkoissa on syventynyt. Kansainvälinen selvitys osoittaa, että vuosina 2021–2022 palkkaero kasvoi peräti 20:ssä 33:sta OECD-maasta. Suomessa naisten ja miesten palkkaero on 16,1 %, mikä on 2,6 prosenttiyksikköä enemmän kuin OECD-maissa keskimäärin. PwC:n vuosittain kokoama Women in Work...

PwC selvitti: Sukupuolten välinen palkkaero kasvussa

Listaamattomien yhtiöiden hallituspalkkiot ovat alhaisemmalla tasolla kuin samankokoisissa listatuissa yhtiöissä, ilmenee konsulttiyhtiö PwC:n vuoden 2024 listaamattomille yrityksille suunnatusta hallituspalkkioselvityksestä, jonka aineistoa verrattiin julkisiin listayhtiöiden tietoihin. Kokouspalkkiot puolestaan ovat listaamattomissa yhtiöissä hieman suurempia. PwC:n hallituspalkkioselvityksessä tutkittiin 137 erikokoisen ja eri toimialoja edustavien, listaamattomien yhtiöiden hallitusten jäsenten palkkioita ja niiden rakennetta. Selvityksessä mukana olleita suurimpia listaamattomia yhtiöitä,...

PwC selvitti: hallituspalkkiot listayhtiöissä korkeampia kuin samankokoisissa listaamattomissa

CapMan ja PwC yhdistävät voimansa ja käynnistävät hyväntekeväisyyskampanjan Tukikummit-säätiölle ja sitä kautta lasten ja nuorten tueksi. Tavoitteena on kerätä tämän kevään aikana yhteensä yli 100 000 euron potti Tukikummeille ja haastaa kampanjan jatkuessa muita yrityksiä hyväntekeväisyyskampanjaan mukaan. ”Haluamme moninkertaistaa pitkällä aikavälillä nuorten ja lasten hyväksi vuosittain kerättävän summan”, CapManin ja Tukikummit-säätiön hallitusten puheenjohtaja Joakim Frimodig toteaa....

CapMan ja PwC yhdistävät voimansa lasten ja nuorten hyväksi

Ovatko yrityksesi kriittisimmät tiedot vaarassa? Voiko ulkopuolinen hyökkääjä päästä niihin käsiksi? Pystyykö kyberrikollinen halvaannuttamaan liiketoimintasi? Kyllä! Red Teaming auttaa sinua tehostamaan kyberpuolustustasi näitä ja monia muita uhkia vastaan. Red Teamingilla tarkoitetaan harjoitusta, jossa joukko kyberturvallisuuden ammattilaisia (Red Team) tekeytyy hyökkääjäksi ja simuloi aidon kaltaista verkkohyökkäystä yrityksen verkkoon. Harjoitus testaa yrityksen valmiuksia suojautua ja reagoida kyberhyökkäyksiin...

Red Teaming yrityksesi kyberpuolustuksen kehittämisen tukena

PwC:n Mikä ihmeen IFRS? -blogisarjan viidennessä osassa Ville Toivonen käsittelee liiketoimintahankinnoista annettaviin liitetietoihin ehdotettuja muutoksia. IASB on julkaissut odotetun standardiluonnoksen liikearvon arvonalentumistestauksen sekä liiketoimintahankinnoista esitettävien liitetietojen muutoksista. Ehdotettuja muutoksia voi kommentoida heinäkuun 15. päivään asti, joten vielä on mahdollisuus vaikuttaa. Muutosten voimaantulohetkeä ei ole päätetty. Aiemmassa kirjoituksessani kävin läpi ehdotetut muutokset liikearvon arvonalentumistestaukseen. Tässä kirjoituksessa...

IFRS valokeilassa – Muutoksia liiketoimintahankinnoista annettaviin liitetietoihin: paremmat tiedot johtavat parempiin päätöksiin

Globaalit jännitteet ja lisääntyneet kyberhyökkäykset huolettavat suomalaisia toimitusjohtajia, osoittaa PwC:n jo 27. kertaa toteuttama CEO Survey -tutkimus, johon vastasi yli 4 700 toimitusjohtajaa yli sadasta maasta. Tutkimukseen haastatelluista suomalaisjohtajista 41 % näkee kyberriskit merkittävänä uhkana yritykselleen tulevan vuoden aikana, kun maailmanlaajuisesti tulos on vain 21 %. Kyberriskien ohella suomalaisia toimitusjohtajia huolestuttavat geopoliittiset konfliktit, jotka mainitsee...

Teknologian nopea kehitys haastaa kyberturvallisuutta

Epävarmasta taloustilanteesta huolimatta työntekijöiden halukkuus vaihtaa työpaikkaa on ollut viime vuosina useiden tutkimusten mukaan kasvussa. Työntekijöiden vaihtohalukkuuden taustalla voi olla moninaisia syitä. Vaihtaminen voi lisätä esimerkiksi työntekijän kokemaa työn mielekkyyttä ja siitä saatavaa korvausta, mutta työnantajalle tilanne voi aiheuttaa isoja haasteita ja suuria kustannuksia. Mitä korkeammassa asemassa ja mitä paremmin suoriutuvasta työntekijästä on kyse, sitä...

Kuinka paljon työntekijän lähteminen maksaa tutkimusten mukaan yritykselle?

Työelämää koskee suuri määrä lakeja työelämän eri osa-alueilta ja lainsäädäntö muuttuu jatkuvasti. Euroopan unionissa hyväksyttiin viime vuonna kaikkia yksityisen ja julkisen sektorin työnantajia koskeva palkka-avoimuusdirektiivi, jonka tarkoituksena on tuoda tasa-arvoa ja läpinäkyvyyttä yhtiöiden palkitsemiseen. Se tuo pakolliseksi myös palkan tai palkkahaitarin ilmoittamisen ennen työhaastattelua. Vaikka Suomen lainsäädäntö täyttää jo osin direktiivin vaatimukset, direktiivi sisältää myös...

Palkkatasa-arvoa ja tietosuojaa työelämään – mitä yritysten tulee huomioida?

PwC:n Mikä ihmeen IFRS? -blogisarjan neljännessä osassa Ville Toivonen käsittelee liikearvon arvonalentumistestaukseen ehdotettuja muutoksia. IASB on julkaissut odotetun standardiluonnoksen liikearvon arvonalentumistestauksen sekä liiketoimintahankinnoista esitettävien liitetietojen muutoksista. Ehdotettuja muutoksia voi kommentoida heinäkuun 15. päivään asti, joten niihin on vielä mahdollisuus vaikuttaa. Muutosten voimaantulohetkeä ei ole päätetty.   Käyn tässä kirjoituksessa läpi ehdotetut muutokset liikearvon arvonalentumistestaukseen. Liiketoimintahankinnoista annettaviin liitetietoihin...

IFRS valokeilassa – Kuinka liikearvon arvonalentumistestaus muuttuu: palautuvatko poistot?

Osakkeiden luovutusvoitto voi tietyin edellytyksin olla myyjänä toimivalle yhtiölle verovapaata tuloa. Korkeimman hallinto-oikeuden tuoreet ratkaisut muuttavat etenkin perheyhtiöissä tulkintaa siitä, milloin luovutusvoiton verovapauden edellytykset täyttyvät. Osakkeiden luovutusvoiton verovapaus edellyttää, että myydyt osakkeet ovat kuuluneet myyjän elinkeinotoiminnan käyttöomaisuuteen osakkeiden omistusaika on ollut vähintään vuoden ja omistusosuus vähintään 10 % myyjä ei ole pääomasijoittaja, eikä kohdeyhtiö kiinteistöyhtiö...

KHO:n tuoreet ratkaisut muuttavat luovutusvoiton verovapauden edellytyksiä

Listautumismarkkina oli Pohjoismaissa vuonna 2023 edellisvuotta hiljaisempi niin listautumisten lukumäärän kuin kerättyjen varojen näkökulmastakin, ilmenee maaliskuussa julkaistusta PwC:n Nordic IPO Watch -katsauksesta. PwC:n partneri Sari Elonheimo arvioi, että varovaista optimismia IPO-markkinoiden elpymisestä on kuitenkin ilmassa. Pohjoismaissa, eli Suomessa, Ruotsissa, Norjassa, Tanskassa ja Islannissa, toteutui vuonna 2023 yhteensä 21 listautumisantia ja teknistä listautumista. Tämä oli vähemmän kuin...

Vuosi 2023 oli edellisvuotta hiljaisempi listautumismarkkinalla Pohjoismaissa, varovaista optimismia ilmassa

European Long Term Investment Fund (”ELTIF”) -sääntelymuutos eli ELTIF 2.0 on tullut sovellettavaksi 10. tammikuuta 2024. Muutoksella on tarkoitus lisätä ELTIF-rahastojen houkuttelevuutta sekä helpottaa ei-ammattimaisten sijoittajien mahdollisuutta sijoittaa vaihtoehtorahastoihin. ELTIF-sääntely on EU-asetuksella annettua ja se soveltuu jäsenvaltioissa sellaisenaan ilman kansallista implementointia. ELTIF 2.0 laajentaa merkittävästi sääntelyn soveltamisalaan hyväksyttävän rahoitusomaisuuden käsitettä mahdollistamalla esimerkiksi kolmansissa maissa sijaitsevat...

ELTIF 2.0 -sääntelymuutos ja avoimien ELTIF-rahastojen epävarmuudet

Vuoden 2023 tulojen ja vähennysten ilmoittamisen aika lähestyy ja esitäytetyt veroilmoitukset saapuvat postissa tai OmaVeroon maalis–huhtikuussa. Liikkeen- ja ammatinharjoittajien sekä maataloudenharjoittajien ja heidän puolisoidensa esitäytetyt veroilmoitukset saapuvat jo maaliskuussa. Veroilmoituksen viimeinen palautuspäivä vaihtelee ja tänä keväänä henkilöveroilmoituksien palautuspäivät ovat 2.4., 7.5., 14.5. tai 21.5.2024. Muistathan tarkistaa veroilmoituksesi viimeisen jättöpäivän esitäytetyltä veroilmoitukseltasi. Jäännösveron korko nousi huomattavasti...

Katse kohti kevättä ja vuodelta 2023 annettavaa veroilmoitusta

Vuodelle 2023 sähköntuottajien ”ylisuurien” voittojen verottamiseksi säädetyn windfall-veron tuoton ennakoidaan jäävän murto-osaan hallituksen toiveikkaasti arvioimasta miljardista eurosta (HS). Sähkömarkkinat siis toimivat ja sähkön kuluttajahinta laski reippaasti huippuhinnoista. Windfall-vero oli poikkeuksellinen, koska se kohdistui yhteen toimialaan ja sen toimijoiden kannattavuuteen. Verolla ei siis pyritty vaikuttamaan markkinaan eli sähkön käyttöön.  Verolle esitetty kritiikki liittyi pelkoon investointien valumisesta...

Windfall-verosta terveysveroon – näkökulmia verotuksen kiemuroihin

Palautuminen on tärkeää työntekijöiden tuottavuuden ylläpitämiseksi ja kehittämiseksi. Palautunut työntekijä jaksaa innostua uusista asioista, on motivoitunut ja suoriutuu työtehtävistään tehokkaasti. Näin ollen palautumisella on olennainen rooli yritysten menestymisessä.   Tiedämme, että moderni työelämä vaatii kognitiivista hyvinvointia loogisen päättelyn, asioiden erottelemisen toisistaan, tiedon yhdistelyn, riskien arvioimisen, innovatiivisuuden sekä uuden kehittämisen ja keksimisen sujumiseksi. Tästäkin syystä palautuminen on...

Miksi palautumiseen kannattaa kiinnittää huomiota?

Etusivu

Verotus

Johtaminen ja vastuullisuus

Yrittäjyys

Juridiikka

Taloushallinto

Teknologia ja digitaalisuus

Strategy& -topics

Medialle

Tilaa uutiskirje

<a href="https://www.vero.fi/syventavat-vero-ohjeet/ohje-hakusivu/59583/yleist%C3%A4-tulon-kohdistamisesta-kiinte%C3%A4lle-toimipaikalle/" target="_blank" rel="noopener noreferrer">Verohallinnon 13.6.2017 antama ohje</a> käsittelee ulkomaisen yhteisön saaman tulon kohdistamista sen Suomessa sijaitsevalle kiinteälle toimipaikalle. Ulkomainen yhteisö on tuloverolain (TVL) 9.1. §:n 2 kohdan mukaan velvollinen suorittamaan veroa Suomesta saamastaan tulosta. Suomen sisäisen lainsäädännön ja valtioiden välisten verosopimusten mukaisesti kiinteän toimipaikan tulo tulee määritellä markkinaehtoperiaatteen (arm’s length principle) mukaan, vaikka yhtiöllä ei olisi lain mukaista dokumentointivelvoitetta.
Mikäli yhteisöllä on elinkeinotoimintaan tarkoitettu kiinteä toimipaikka Suomessa, on Suomella verotusoikeus TVL 9.3 §:n mukaan kaikesta kiinteän toimipaikan tulosta. Ulkomaisen kiinteän toimipaikan tulo lasketaan samalla tavalla kuin suomalaisen osakeyhtiön verotettava tulo. Verotettavaan tuloon luetaan kaikki sen toiminnasta aiheutuneiden tulojen lisäksi korot, osingot, rojaltit ja omaisuuden luovutusvoitot. Tulon hankkimisesta ja säilyttämisestä aiheutuneet menot ovat puolestaan vähennyskelpoisia kuluja. Verosopimuksia tulkittaessa käytetään ohjeen mukaan apuna OECD:n malliverosopimuksen kommentaaria, OECD:n vuosien 2008 ja 2010 raportteja tulon kohdistamisesta (Report on the Attribution of Profits to Permanent Establishments, ’kohdistamisraportti’), OECD:n siirtohinnoitteluohjeita 2010 (OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations), sekä niitä täydentävää BEPS-raporttia. Verohallinto on käyttänyt edellä mainittuja OECD:n ohjeita oman ohjeensa laatimisessa.
<blockquote>Keskeistä OECD:n malliverosopimuksessa on sopimuksen 7 artiklan 2 kohdassa kiinteälle toimipaikalle kohdistettavan tulon määrittely markkinaehtoperiaatteen ja erillisen yrityksen periaatteen mukaisesti.</blockquote>
Malliverosopimuksen 7 artiklan 2 kohdan mukaisesti kiinteälle toimipaikalle tulee kohdistaa se osuus yhtiön tuloista ja menoista, jotka erillinen ja itsenäinen yhteisö tuottaisi vastaavissa olosuhteissa. Erillisen yrityksen periaate puolestaan tarkoittaa sitä, että kiinteä toimipaikka on pidettävä verotuksellisesti erillään pääliikkeestä. Tällöin kiinteä toimipaikka voi tuottaa voittoa siitä huolimatta, vaikka pääliike tekisi tappiota tai toisinpäin.
Verohallinnon ohje tulon kohdistamisesta kiinteälle toimipaikalle perustuu lähtökohtaisesti OECD:n kohdistamisraporttiin, jossa lähtökohtana on tulon määrittäminen kaksivaiheisessa prosessissa. Tulonkohdistamisen ensimmäinen vaihe on toimintoarvioinnin tekeminen, jossa kiinteä toimipaikka määritellään erilliseksi yritykseksi. Analyysissa kerätään tietoa yhtiön taloudellisesti merkittävistä toiminnoista ja vastuista.
<blockquote>Keskeistä on ottaa huomioon kiinteään toimipaikkaan liittyvät asiakirjat, kuten työntekijöiden työsopimukset ja kirjanpito, sekä selvitys yrityksen muiden osioiden harjoittamasta toiminnasta.</blockquote>
Kohdistamisraportin mukaan huomio tulee kiinnittää yhtiön henkilöstön tekemiin toimintoihin, joilla on merkitystä yhtiön tulonmuodostukseen. Näillä avainhenkilötoiminnoiksi kutsuttavilla toiminnoilla tarkoitetaan niitä yrityksen työntekijöitä, jotka tekevät päätöksiä esimerkiksi yrityksen keskeisistä riskeistä ja niiden jakautumisesta osapuolten välillä sekä omaisuuden hankinnasta ja käytöstä.
Toimintoarvioinnin laatimisen jälkeen määritetään vertailuanalyysin avulla kiinteän toimipaikan markkinaehtoinen tulo. Vertailuanalyysissa selvitetään hinnat yrityksen sisäisille ja etuyhteydessä tehdyille toimille. Kiinteän toimipaikan sisäisten ja etuyhteyksien kanssa tehtyjen toimien ja liiketoimien ehtojen tulisi olla sellaisia, että vastaavia olisi sovellettu myös riippumattomien yritysten välillä. Valitusta OECD:n siirtohinnoitteluohjeissa kuvatusta siirtohinnoittelumenetelmästä riippuen kiinteän toimipaikan tunnuslukuja, esimerkiksi liikevoittotasoa, verrataan riippumattoman osapuolen liikevoittotasoon. Verohallinnon ohjeessa esitetään esimerkkitilanteet myyntipalveluita tarjoavasta yrityksestä sekä rakennuspalveluita tarjoavasta yrityksestä, jotta verovelvollisen on helpompi hahmottaa tulon kohdistamisen periaatteita kaksivaiheisen analyysin näkökulmasta.
<blockquote>Verohallinnon ohje tulon kohdistamisesta kiinteälle toimipaikalle on ensimmäinen ohje, jossa konkreettisin esimerkkitilantein kuvataan sitä prosessia, jonka avulla määritetään kiinteälle toimipaikalle kohdistettava tulo.</blockquote>
Kiinteän toimipaikan tulo määritellään markkinaehtoperiaatteen mukaisesti, mikä ilmenee sekä Suomen sisäisestä lainsäädännöstä että verosopimuksista. Verohallinto on käyttänyt ohjeensa lähteenä OECD:n malliverosopimuksen kommentaaria, kohdistamisraporttia 2008 ja 2010, siirtohinnoitteluohjeita 2010, sekä niitä täydentävää BEPS-raporttia. Ohjeellaan Verohallinto osoittaa, että mielenkiinto kiinteän toimipaikan tuloallokointia kohtaan on kasvanut. Suomeen muodostavien ulkomaisten yhteisöjen kannattaa jo verovuoden aikana miettiä tulon kohdistamista edellä esitettyjen periaatteiden mukaisesti. Mikäli tulon ja kulun kohdistamiseen liittyy epävarmuutta, voi yhtiö hakea Verohallinnolta ennakkoratkaisun.

Kiinteän toimipaikan tulon määrittely selkeytyy

Aiheeseen liittyvät sisällöt

KHO:n tuoreet ratkaisut muuttavat luovutusvoiton verovapauden edellytyksiä

Katse kohti kevättä ja vuodelta 2023 annettavaa veroilmoitusta

Windfall-verosta terveysveroon – näkökulmia verotuksen kiemuroihin

KHO antoi päätöksen virheellisestä muutoksenhakuohjeesta – Verohallinto täsmentää muutoksenhakuohjeitaan

Yhteyshenkilösi PwC:llä

Linda Karhinen

Muut lukivat myös

Red Teaming yrityksesi kyberpuolustuksen kehittämisen tukena

IFRS valokeilassa – Muutoksia liiketoimintahankinnoista annettaviin liitetietoihin: paremmat tiedot johtavat parempiin päätöksiin

Teknologian nopea kehitys haastaa kyberturvallisuutta