KVL ratkoo ulkomaisen yhtiön verotettavan tulon laskemiseen liittyvää problematiikkaa ensimmäisessä tosiasiallista johtopaikkaa koskevassa ratkaisussaan
Vuodesta 2021 alkaen ulkomainen yhteisö on ollut Suomessa yleisesti verovelvollinen, mikäli yhteisön tosiasiallinen johtopaikka sijaitsee Suomessa (olemme uutisoineet lakimuutoksesta ja sen taustoista aiemmin lainsäädäntöprosessin yhteydessä). Keskusverolautakunta on tuoreessa ratkaisussaan KVL 2023/43 ottanut ensimmäistä kertaa kantaa tosiasiallisen johtopaikan perusteella Suomessa yleisesti verovelvollisen ulkomaisen yhtiön verotukseen Suomessa.
Vuodesta 2021 alkaen ulkomainen yhteisö on ollut Suomessa yleisesti verovelvollinen, mikäli yhteisön tosiasiallinen johtopaikka sijaitsee Suomessa (olemme uutisoineet lakimuutoksesta ja sen taustoista aiemmin lainsäädäntöprosessin yhteydessä). Keskusverolautakunta on tuoreessa ratkaisussaan KVL 2023/43 ottanut ensimmäistä kertaa kantaa tosiasiallisen johtopaikan perusteella Suomessa yleisesti verovelvollisen ulkomaisen yhtiön verotukseen Suomessa.
Keskusverolautakunnan arvioitavana oli tilanne, jossa tosiasiallisen johtopaikan perusteella Suomessa yleisesti verovelvollinen ruotsalainen yhtiö oli myöntänyt suomalaiselle tytäryhtiölleen euromääräisiä lainoja. Yhtiö ei itse ollut velvollinen laatimaan Suomessa kirjanpitolain mukaista euromääräistä tilinpäätöstä, vaan yhtiön verotus toimitettiin Suomessa Ruotsin kirjanpitolainsäädännön mukaisen tilinpäätöksen perusteella, jossa valuuttana oli Ruotsin kruunu. Kun lainasaamiset oli muutettu tilinpäätökseen kruunuiksi, yhtiölle syntyi kirjanpidossa tulosvaikutteisia realisoimattomia valuuttakurssivoittoja tai -tappioita, joiden käsittely yhtiön verotuksessa oli keskusverolautakunnan ratkaistavana.
Keskusverolautakunta katsoi yhtiön kantavan euromääräisenä annetun lainan valuuttakurssiriskin, ja valuuttakurssieroista johtuvat voitot ja -tappiot tuli lukea yhtiön verotuksessa veronalaisiksi tuloiksi ja vähennyskelpoisiksi menoiksi. Verotuksen perustaksi otettiin viralliseen tilinpäätökseen kruunuissa lasketut valuuttakurssivoitot ja -tappiot.
Ratkaisu valottaa ulkomaisten yhtiöiden verotukseen liittyvää käytännön problematiikkaa; jos yhtiö olisi laatinut Suomen kirjanpitolain mukaisen tilinpäätöksen, ei yhtiölle olisi muodostunut lainasaamisiin liittyviä veronalaisia valuuttakurssivoittoja tai vähennyskelpoisia -tappioita. Ratkaisu näyttääkin asettavan ulkomaisen yhtiön verotuksellisesti poikkeavaan asemaan verrattuna puhtaasti kotimaiseen yhtiöön.
Ratkaisu ei ole kirjoituksen julkaisuhetkellä lainvoimainen. Ratkaisusta on valitettu.
