Lahjoitusvähennykseen suunnitteilla muutoksia – astuisivat voimaan vasta vuodesta 2027 alkaen
Lahjoitusvähennykseen kaavaillut muutokset siirtynevät vuodelle 2027. Jatkossa vähennyskelpoisia olisivat sekä yksityishenkilöille että yhteisöille tehdyt lahjoitukset, jotka on annettu tiedettä, taidetta, suomalaisen kulttuuriperinnön säilyttämistä, nuorisotyötä tai -toimintaa, liikuntaa, urheilua tai lasten asemaa tukevaan tai edistävään tarkoitukseen. Muutokset laajentaisivat yksityishenkilöiden tekemien vähennyskelpoisten lahjoitusten saajajoukkoa merkittävästi muillekin kuin yliopistoille tehtäville lahjoituksille. Myös yhteisöjen osalta saajajoukko laajenisi nykyisestä.
Lahjoitusvähennykseen kaavaillut muutokset siirtynevät vuodelle 2027. Jatkossa vähennyskelpoisia olisivat sekä yksityishenkilöille että yhteisöille tehdyt lahjoitukset, jotka on annettu tiedettä, taidetta, suomalaisen kulttuuriperinnön säilyttämistä, nuorisotyötä tai -toimintaa, liikuntaa, urheilua tai lasten asemaa tukevaan tai edistävään tarkoitukseen. Muutokset laajentaisivat yksityishenkilöiden tekemien vähennyskelpoisten lahjoitusten saajajoukkoa merkittävästi muillekin kuin yliopistoille tehtäville lahjoituksille. Myös yhteisöjen osalta saajajoukko laajenisi nykyisestä.
Lahjoitusvähennys tarkoittaa mahdollisuutta vähentää tietyt rahalahjoitukset verotuksessa. Petteri Orpon hallitus päätti jo keväällä 2024 laajentaa lahjoitusvähennyksen saajajoukkoa nykyisestä. Ehdotusten mukaan jatkossa vähennyskelpoisia olisivat rahalahjoitukset, jotka on tehty tiedettä, taidetta, suomalaisen kulttuuriperinnön säilyttämistä sekä nuorisotyötä tai -toimintaa, liikuntaa, urheilua tai lasten asemaa tukevaan tai edistävään tarkoitukseen Verohallinnon erikseen nimeämälle yhdistykselle tai säätiölle.
Jatkossa verovähennysoikeus koskisi yhdenmukaisesti yhteisöjen ja yksityishenkilöiden tekemiä lahjoituksia, kun nykyisellään luonnolliset henkilöt voivat vähentää tietyin edellytyksin ainoastaan yliopistoille ja korkeakouluille tehdyt lahjoitukset. Yhteisöjen osalta vähennysoikeuden laajennus koskisi erityisesti lasten ja urheilun parissa tehtävää yleishyödyllistä työtä. Ehdotusten valmistelu on kuitenkin kestänyt odotettua pidempään ja mahdollisten muutosten voimaantulo on tämänhetkisen tiedon mukaan siirtynyt vuodella eteenpäin vuoteen 2027.
Mitä muutoksia lahjoitusvähennykseen on ehdotettu?
Lahjoitusvähennys muuttuisi ehdotuksen mukaan niin, että vähennyskelpoisten lahjoitusten saajajoukko laajenisi ja määriteltäisiin samalla tavalla riippumatta siitä, onko lahjoittaja yhteisö vai yksityishenkilö. Vähennyskelpoisia olisivat jatkossa rahalahjoitukset
- tiedettä tai taidetta edistävään tarkoitukseen julkista rahoitusta saavalle yliopistolle, korkeakoululle tai näiden yhteydessä olevalle yliopistorahastolle ja
- tiedettä, taidetta, suomalaisen kulttuuriperinnön säilyttämistä, nuorisotyötä tai -toimintaa, liikuntaa, urheilua tai lasten asemaa tukevaan tai edistävään tarkoitukseen Verohallinnon nimeämälle yhdistykselle tai säätiölle.
Yksityishenkilöiden osalta yliopistoille ja korkeakouluille annettujen lahjoitusten perusteella vähennys voisi olla enintään 50 000 euroa vuodessa ja Verohallinnon nimeämille yhdistyksille ja säätiöille annettujen lahjoitusten perusteella enintään 5 000 euroa vuodessa. Luonnollinen henkilö voisi vähentää verotuksessaan 30 % tekemistään lahjoituksista, jos samalle taholle annetut lahjoitukset muodostaisivat vähintään 500 euroa vuoden aikana. Vähennys tehtäisiin verosta, ei tulosta. Kyseinen alaraja olisi saajakohtainen, joten verovähennyksen saaminen edellyttäisi lahjoitusten keskittämistä. Toisaalta myös antajakohtainen yläraja pätisi eli sama luonnollinen henkilö tai kuolinpesä voisi tehdä vähennysoikeuden puitteissa vuosittain korkeintaan 166 666 euron lahjoituksen yliopistoille ja korkeakouluille sekä korkeintaan 16 666 euron lahjoituksen Verohallinnon nimeämille muille tahoille.
Yhteisöjen osalta yliopistoille ja korkeakouluille annetut lahjoitukset olisivat vähennyskelpoisia enintään 250 000 euroon saakka vuodessa ja Verohallinnon nimeämille yhdistyksille ja säätiöille annettujen lahjoitusten perusteella enintään 50 000 euroa vuodessa. Koko annettu lahjoitus säilyisi yhteisöille nykyisen kaltaisesti tulosta tehtävänä vähennyksenä, jos samalle taholle annetut lahjoitukset ylittävät alarajan 850 euroa. Toisaalta myös yhteisöjen antamille lahjoituksille tulisi jatkossa antajakohtainen vuosittainen yläraja nykyisen saajakohtaisen enimmäismäärän asemesta.
Lahjoitusvähennyksen edellytyksistä
Lahjoituksen saajan tulisi käyttää lahjoitusvarat säädettyyn tarkoitukseen ja toimittaa Verohallinnolle tiedot saamistaan lahjoituksista sekä niiden käyttötarkoituksesta erillisellä vuosi-ilmoituksella. Verovähennyskelpoisuus siis edellyttäisi, että lahjoitus on sekä annettu että käytetty säädöksen mukaiseen toimintaan. Monialajärjestöjen tulisi käsitellä erikseen vähennyskelpoiset ja muut lahjoitukset. Myöskään anonyymit lahjoitukset eivät siten olisi vähennyskelpoisia.
Vähennyskelpoisten lahjoitusten saajien tulisi jatkossakin hakea erillistä, maksullista Verohallinnon nimeämispäätöstä. Nimettävällä yhdistyksellä tai säätiöllä tulisi olla voimassa oleva rahankeräyslupa. Tämän lisäksi yhdistysten tulisi jatkossa nimetä tilintarkastaja säätiöiden tavoin, vaikka yhdistyslaki ei sitä edellyttäisi.
Lahjoitusvähennyksen laajentamisen tavoitteena on kannustaa yksityishenkilöitä ja yhteisöjä lisäämään lahjoituksia sekä parantaa järjestöjen mahdollisuuksia hankkia lisää yksityistä rahoitusta. Toisaalta muutosten valmisteluaineistossa todetaan suoraan, että saajajoukon ulottaminen koskemaan esimerkiksi kaikkia yhdistyksiä ja säätiöitä, joilla on rahankeräyslupa, olisi selkeydestään huolimatta verotuottoja alentavalta vaikutukseltaan liian suuri.
Muutosten on tämänhetkisen tiedon mukaan tarkoitus tulla voimaan vuodesta 2027 alkaen. Alun perin muutoksia ehdotettiin jo vuodelle 2026, mutta koska hallituksen esitystä asiasta ei ole vielä ehditty antaa, muutosten voimaantulo siirtyy vuodella eteenpäin. Jäämme seuraamaan tilannetta ja uutisoimme aiheesta lisää, kun tarkempi esitys saadaan.
