Suomen ja Sveitsin verosopimus päivittyy – vapaaehtoisten lisäeläkkeiden verotus on muuttumassa
Suomi ja Sveitsi ovat allekirjoittaneet 28. toukokuuta 2026 muutospöytäkirjan, jolla päivitetään maiden välistä verosopimusta. Muutospöytäkirjan tausta juontaa kevään 2024 kehysriiheen, jossa hallitus päätti aloittaa neuvottelut Sveitsin kanssa verosopimuksen uudistamisesta.
Suomi ja Sveitsi ovat allekirjoittaneet 28. toukokuuta 2026 muutospöytäkirjan, jolla päivitetään maiden välistä verosopimusta. Muutospöytäkirjan tausta juontaa kevään 2024 kehysriiheen, jossa hallitus päätti aloittaa neuvottelut Sveitsin kanssa verosopimuksen uudistamisesta.
Hallitus kertoi tuolloin tavoittelevansa erityisesti kahta muutosta: vapaaehtoisten lisäeläkkeiden verotusoikeutta sekä mahdollisuutta verottaa Suomessa yleisesti verovelvollisia Sveitsiin muuttavia vielä kolmen vuoden ajan muuton jälkeen. Muutoksia yleiseen verotusoikeuteen ei sovittu hallituksen tavoitteista huolimatta. Olennaisin sisällöllinen muutos koskee vain lisäeläkkeiden verotusoikeutta.
Miten lisäeläkkeiden verotus muuttuu?
Jatkossa Suomella on oikeus verottaa lakisääteisten eläkkeiden lisäksi myös Suomesta kertyvää ”elinkorkoa” – eli esimerkiksi vapaaehtoisia lisäeläkkeitä. Aiemmin verosopimuksessa ei ole ollut nimenomaista elinkorkoa koskevaa määräystä.
Elinkorolla tarkoitetaan vahvistettua rahamäärää, joka toistuvasti maksetaan luonnolliselle henkilölle vahvistettuina ajankohtina joko henkilön elinkautena tai yksilöitynä tai määritettävissä olevana aikana. Olennaista on, että elinkoron maksamisvelvoite syntyy rahasuorituksen vastikkeena – ei tehdyn työn perusteella. Elinkorko eroaa siten tavallisesta lakisääteisestä työeläkkeestä. Työeläke kertyy tehdyn työn perusteella, kun taas elinkorko perustuu vapaaehtoisiin maksuihin, jotka henkilö itse tai työnantaja on suorittanut eläkevakuutukseen tai vastaavaan järjestelyyn.
Keihin muutos vaikuttaa?
Muutos koskee erityisesti henkilöitä, jotka ovat Suomessa asuessaan kerryttäneet vapaaehtoista eläketurvaa – joko itse ottamallaan tai työnantajan heille järjestämällä vapaaehtoisella eläkevakuutuksella – ja muuttaneet myöhemmin asumaan Sveitsiin. Aiemmin Suomella ei ole ollut verotusoikeutta näihin suorituksiin, vaan verotusoikeus on kuulunut yksinomaan asuinvaltiolle eli Sveitsille. Jatkossa Suomi saa verottaa Suomesta kertyviä vapaaehtoisia lisäeläkkeitä riippumatta siitä, kummassa maassa henkilö verosopimuksen mukaan asuu.
Muita muutoksia
Sopimukseen tehdään myös tiettyjä muita päivityksiä. Näistä olennaisimpia ovat seuraavat:
- Sopimukseen otetaan niin kutsuttu principal purpose test -sääntö. Sen mukaan veroetuja ei anneta, jos tietyn järjestelyn tavoitteena on ollut veroetujen saavuttaminen.
- Sopimukseen sisällytetään nykyaikaiset säännökset välimiesmenettelystä, jos sopimuksen soveltamisesta ei päästä yhteisymmärrykseen.
- Tulon kaksinkertaisen verotuksen poistamiseen liittyviä määräyksiä päivitetään Sveitsin osalta.
Mitä seuraavaksi?
Muutospöytäkirja tulee voimaan 30 päivää sen jälkeen, kun molemmat valtiot ovat ilmoittaneet toisilleen perustuslaillisten vaatimusten täyttymisestä. Lähteellä pidätettäviin veroihin uusia määräyksiä sovelletaan voimaantulovuotta seuraavan kalenterivuoden alusta alkaen ja muihin veroihin verovuosilta, jotka alkavat tuon ajankohdan jälkeen.
Henkilöiden, jotka suunnittelevat muuttoa Suomesta Sveitsiin tai joilla on Suomesta kertyviä vapaaehtoisia eläkejärjestelyjä, on suositeltavaa arvioida oma tilanteensa uudelleen muutospöytäkirjan valossa. Muutos tarkoittaa konkreettisesti sitä, että Suomesta kertyvien vapaaehtoisten lisäeläkkeiden saajien on jatkossa varauduttava Suomen verotukseen riippumatta siitä, kummassa valtiossa he asuvat.
