ETA-alueiden ulkopuolisten nettikasinoiden voittojen verotus – katsaus KVL:n ratkaisuun
Keskusverolautakunta antoi syyskuussa ennakkoratkaisun internetissä pelatuista RNG-kasinopeleistä. Syntyykö yksittäisistä voitollisista peleistä veronalaista tuloa, vaikka verovuoden kokonaistulos olisi tappiollinen?
Keskusverolautakunta antoi 22.9.2025 ennakkoratkaisun (39/2025) internetissä pelatuista RNG-kasinopeleistä ETA-alueen ulkopuolella. Kysymys oli siitä, syntyykö yksittäisistä voitollisista peleistä veronalaista tuloa, vaikka verovuoden kokonaistulos olisi tappiollinen.
Tuloverolain mukaan voitot kotimaisista ja ETA-alueella toimeenpannuista arpajaisista ovat verovapaita. ETA-alueen ulkopuoliset pelivoitot ovat sen sijaan lähtökohtaisesti veronalaista tuloa. Tulon ajallinen kohdistaminen ratkaistaan TVL 110 § nojalla sen mukaan, milloin tulo saadaan vallintaan, ja lain esitöiden mukaan tällä tarkoitetaan määräämisoikeutta tuloihin. Näin ollen pelivoitto on lähtökohtaisesti veronalaista tuloa silloin, kun siitä on voitu määrätä, vaikka se käytettäisiin välittömästi panoksena uuteen peliin.
Tappioiden vähennyskelpoisuus on monisyisempi kysymys. KHO:n 28.5.2025 antaman päätöksen (1225/2025) mukaan niin sanottu RNG-internetkasinopelaaminen on lähtökohtaisesti harrastustoimintaa, johon kuluvia menoja pidetään tyypillisesti niin sanottuina elantomenoina. Tällaiset menot eivät ole vähennyskelpoisia. Käytännössä on kuitenkin katsottu, että harrastustoiminnan menoja voidaan vähentää samasta toiminnasta saatavan tulon määrään saakka. Käytännössä on hyväksytty menojen vähentäminen jopa verovuosien välillä.
KVL:n ratkaisussa kyse oli erityisesti siitä, voidaanko kasinopelaamisessa tappiollisten pelien katsoa kerryttäneen toisista peleistä saatuja voittoja. Koska jokainen peli on erillinen ja kierrokset toisistaan riippumattomia, hävityn pelin panos ei välittömästi kohdistu voitolliseen peliin. Laajassa mielessä pelaamisessa voi kuitenkin olla kyse nimenomaan pitkän aikavälin ja useiden toistojen myötä todennäköisyyksien toteutumisesta.
Tämä linja omaksuttiin tuoreessa KVL:n päätöksessä. Siinä katsottiin, että (i) yksittäiset pelivoitot ovat veronalaista tuloa myös silloin, kun voitto käytetään välittömästi panoksena uuteen peliin, ja että (ii) menon vähennyskelpoisuus edellyttää menon kohdistumista juuri kyseiseen voitolliseen peliin. Ratkaisun ydin on pelien erillisyys: jokainen arpapeli on oma, satunnainen tapahtumansa, eikä hävityllä panoksella ole vaikutusta seuraavan pelin todennäköisyyteen. Verotettavaa tuloa muodostuu, kun yksittäisen voitollisen pelin tuotto ylittää juuri tuohon peliin käytetyn panoksen, eikä aiempia tappioita oteta huomioon.
Johtopäätöksenä voidaan todeta, että tuloa tuottavaan toimintaan kohdistuva meno on vähennyskelpoinen silloin, kun se on kiinteästi ja välittömästi sidoksissa kyseisen veronalaisen tuloerän hankintaan. ETA-alueen ulkopuolisissa RNG-rahapeleissä toistot ja ”odotusarvon metsästys” eivät muuta hävittyjä panoksia vähennyskelpoisiksi. Tämä selittyy sillä, että pelit eivät muodosta toisiinsa kytkeytyvää tuloa tuottavaa prosessia, vaan sarjan erillisiä tapahtumia. Näin ollen vain voitollisen yksittäisen pelin panos voi tulla vähennettäväksi tuon saman pelin veronalaisesta voitosta, ja voitto on verollista, vaikka se käytettäisiin heti uusiin peleihin.
