Muutoksia EU:n mustaan listaan – Vietnam lisättiin listalle
Eurooppa-neuvosto on lisännyt Turks- ja Caicossaaret sekä Vietnamin veroasioissa yhteistyöhaluttomia lainkäyttöalueita koskevaan luetteloon eli niin sanotulle EU:n mustalle listalle. Muutoksen yhteydessä neuvosto myös poisti luettelosta Fidžin, Samoan sekä Trinidadin ja Tobagon, koska ne täyttävät nyt kaikki sovitut kansainväliset normit.
Eurooppa-neuvosto on lisännyt 17.2.2026 kaksi maata, Turks- ja Caicossaaret sekä Vietnamin, veroasioissa yhteistyöhaluttomia lainkäyttöalueita koskevaan luetteloon eli niin sanotulle EU:n mustalle listalle. Luettelo koostuu maista, jotka ovat laiminlyöneet kansainvälisten verostandardien noudattamisen tai jotka eivät noudata verotuksen läpinäkyvyyden ja verotuksen tasapuolisuuteen liittyviä periaatteita. Muutoksen yhteydessä neuvosto myös poisti luettelosta kolme maata, Fidžin, Samoan sekä Trinidadin ja Tobagon, koska ne täyttävät nyt kaikki sovitut kansainväliset normit.
Vaikutukset DAC6-direktiivin raportointivelvoitteeseen
Muutoksella on vaikutusta DAC6-direktiivin mukaiseen raportointivelvoitteeseen rajat ylittävistä järjestelyistä. DAC6-direktiivin sääntely on implementoitu osaksi kansallista lainsäädäntöä lakiin raportoitavista järjestelyistä verotuksen alalla (1559/2019). Lain 18.1 §:n 2b kohdan mukaan järjestely on raportoitava, jos siihen liittyy vähennyskelpoinen rajat ylittävä suoritus kahden tai useamman toisiinsa etuyhteydessä olevan henkilön välillä. Edellytyksenä on, että suorituksensaajalla on verotuksellinen kotipaikka valtiossa, joka on EU:n mustalla listalla tai jonka OECD on arvioinut yhteistyöhaluttomaksi lainkäyttöalueeksi.
Kansalliseen lakiin säädetty raportointivelvoite kytkeytyy ajallisesti raportoitavan järjestelyn asettamiseen toteuttamista varten, järjestelyn valmistumiseen toteuttamista varten tai viimeisimpänä järjestelyn ensimmäisen vaiheen toteuttamiseen. Lainsäätäjä ei ole säätänyt velvollisuutta raportoida muuten järjestelyn käytöstä edellä mainittujen raportointihetkien jälkeen, pois lukien palveluntarjoajan velvoite raportoida niin sanotuista markkinakelpoisista vakiojärjestelyistä. Näin ollen lain 18.1 §:n 2b kohdan perusteella syntyvä raportointivelvoite Vietnamia koskevista järjestelyistä ulottuu koskemaan 17.2. lukien raportointikynnyksen ylittäneitä järjestelyitä, mutta ei järjestelyitä, joiden raportointikynnys on ylittynyt sitä ennen.
On tärkeää arvioida huolellisesti mustan listan maihin, esimerkiksi Vietnamiin, liittyvien järjestelyiden mahdollinen DAC6-raportointivelvoite. Huomioon on otettava muun muassa järjestelyn osapuolet ja niiden verotuksellinen kotivaltio, järjestelyyn liittyvien liiketoimien suunta sekä järjestelyn suunnittelu- ja toteutusajankohta. Lisäksi on huomattava, että jo olemassa olevan järjestelyn muutos voi aiheuttaa raportointivelvoitteen.
Tämän ohella on syytä arvioida, koskeeko muissa EU-valtioissa toimivia yhtiöitä, joilla on etuyhteysliiketoimia EU:n mustalle listalle lisättyihin maihin, paikalliseen lakiin perustuva raportointivelvoite. On myös arvioitava, ulottuuko velvoite sellaisiin järjestelyihin, jotka on aloitettu jo ennen EU:n mustan listan päivitystä.
Raportoitavista järjestelyistä verotuksen alalla annetun lain 4 §:ssä säädetään tarkemmin ilmoitettavista tiedoista. Näitä ovat esimerkiksi yksityiskohtaiset tiedot tunnusmerkeistä, jotka tekevät järjestelystä raportoitavan. Raportointivelvoitteen laiminlyönnistä voi seurata enintään 15 000 euron suuruinen laiminlyöntimaksu.
Vaikutukset väliyhteisölain soveltamiseen
Muutokset EU:n yhteistyöhaluttomia lainkäyttöalueita koskevaan luetteloon merkitsevät myös muutosta väliyhteisölain (1217/1994) soveltamiseen. Lain taloudellista toimintaa koskevaa poikkeusta ei nimittäin voida soveltaa esimerkiksi nyt listalle lisätyssä Vietnamissa sijaitsevaan yksikköön (yhteisöön).
Tämä johtuu siitä, että silloin, kun ulkomainen yksikkö sijaitsee ETA:n ulkopuolella, taloudellisen toiminnan poikkeuksen soveltamisen yhtenä lisäedellytyksenä on, ettei lainkäyttöalue ole yhteistyöhaluttomien lainkäyttöalueiden luettelossa verovelvollisen verovuoden päättyessä (eikä tätä edeltävän verovuoden päättyessä).
Jos esimerkiksi Vietnamissa sijaitseva yksikkö on laissa tarkoitettu väliyhteisö, tuloa voidaan sen vuoksi verottaa nykyistä herkemmin yksikön osakkaan tai edunsaajan tulona Suomessa. On kuitenkin hyvä ottaa huomioon, että edellä kuvatun aikarajan takia yksikkö ei muutu välittömästi väliyhteisöksi, vaikka yksikkö olisi alhaisesti verotettu.
Jos yritykselläsi on jo toimintaa tai suunnitelmia EU:n mustan listan valtioissa ja asia herättää kysymyksiä, keskustelemme mielellämme aiheesta lisää.
