Inventaarioerot valmisteverotuksessa – tiedätkö velvoitteesi?
Tiesitkö, että valmisteveroa voi joutua maksamaan myös varastoinnin aikana syntyneestä selittämättömästä hävikistä ja inventaarioeroista?
Tiesitkö, että valmisteveroa voi joutua maksamaan myös varastoinnin aikana syntyneestä selittämättömästä hävikistä ja inventaarioeroista?
Verollisuus on pääsääntö
Valmisteverotuksessa lähtökohtana on, että verollisuus on pääsääntö ja verottomuudet poikkeuksia, jotka tulee pystyä perustelemaan laissa olevalla verottomuusperusteella. Selvittämätön kulutus tuotteen valmisteverottomassa varastoinnissa katsotaan kulutukseen luovutukseksi, joka valmisteverotuksessa tarkoittaa velvollisuutta suorittaa tuotteesta valmistevero.
Valmisteveron alaisten tuotteiden valmistus ja varastointi tapahtuu yleensä valmisteverottomassa varastossa, ja varastonpitäjältä edellytetään yksityiskohtaista kirjanpitoa valmisteverotarkoituksiin. Myös muilla kuin valtuutetuilla varastonpitäjillä voi olla vastaavia velvoitteita. Tällaisia muita toimijoita ovat esimerkiksi tuotteita valmisteverottomasti vesi- ja ilma-aluksille hankkivat yritykset (eli niin sanottu muonitus).
Kirjanpidon ja prosessien merkitys korostuu
Kun tuotteita valmistetaan tai varastoidaan valmisteverottomassa varastossa, on tärkeää varmistaa, että yrityksen prosessit ja henkilöstön osaaminen tukevat inventaarioerojen tunnistamista ja oikeaa käsittelyä. Tämä tarkoittaa käytännössä esimerkiksi sitä, että varaston toiminnasta vastaavat henkilöt ymmärtävät varastoitaviin tuotteisiin liittyvät valmisteverovelvoitteet.
Puutteellinen kirjanpito varastoinnin aikana johtaa helposti inventaarioeroihin, jotka tulee pystyä selittämään tai joista on maksettava valmisteveroa. Inventaarioerot voivat aiheuttaa suoria kustannuksia maksettavana valmisteverona tai välillisiä kustannuksia, kun aikaa käytetään erojen syiden selvittämiseen. Yritysten kannattaakin panostaa siihen, että kirjanpito tehdään kerralla oikein, verotettavat inventaarioerot tunnistetaan ja ristiinoikaisun mahdollisuudet hyödynnetään. Verohallinto tarkastelee kirjanpitoa ja inventaarioerojen käsittelyä yleensä verotarkastuksen yhteydessä, jolloin toimijan tulee esittää luotettava, aukottoman kirjausketjun sisältävä kirjanpito. Jos puutteet havaitaan vasta verotarkastuksessa, maksettavaksi tulee verojen lisäksi myös veronkorotusta ja korkoja.
Inventaarioerojen lisäksi varastokirjanpitoon vaikuttavat myös tuotteiden tuhoamista, menettämistä ja hävittämistä koskevat säännöt. Prosessien näkökulmasta on lisäksi varmistettava, että tiedot inventaarioeroista siirtyvät varastolta veroilmoituksista vastaavalle taholle, kun selittämättömistä eroista on maksettava valmisteveroa. Tämä kuvaakin hyvin sitä, miten valmistevero ei ole yksinomaan kirjanpidollinen seikka, vaan vaikuttaa monissa toimitusketjun vaiheissa varastoinnista kuljetukseen ja talouden kirjanpidosta myyntilaskuihin.
Verohallinnon päivitetty ohje
Verohallinto on julkaissut elokuussa 2026 päivitetyn ohjeen inventaarioerojen käsittelystä valmisteverotuksessa. Ohje sisältää uutena asiana tervetulleita laajennuksia ristiinoikaisuun sekä ohjeet ammattimaisessa kansainvälisessä liikenteessä olevien vesi- ja ilma-alusten inventaarioeroihin. Ohje koskee alkoholi- ja alkoholijuomaveroa, virvoitusjuomaveroa, juomapakkausveroa sekä tupakkaveroa.
Näin voimme auttaa
Avustamme asiakkaitamme laajasti ja käytännönläheisesti valmisteverotuksen prosesseihin liittyvissä kysymyksissä. Asiantuntijoillamme on käytännössä hankittua kokemusta valmisteverojen sisällyttämisestä ja huomioon ottamisesta toimitusketjun eri vaiheissa. Ota siis yhteyttä, jos haluat esimerkiksi varmistua yrityksen prosessien asianmukaisuudesta, hioa niitä kuntoon kanssamme tai kouluttaa henkilöstöä valmisteverovaatimuksista.
